四、綜合題
1．【答案及解析】
(1)關(guān)稅完稅價(jià)格=160+6+14+0．54=180．54(萬元)
進(jìn)口檢測(cè)設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=180．54×(1+10％)×17％=33．76(萬元)
(2)2012年6月該酒廠轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(5．8—0．5)×17％+(0．5—0．1)／(1—7％)×7％=0．9+0．03=0．93(萬元)
(3)酒廠應(yīng)代收代繳稅金=(9+2)／(1—5％)×5％×(1+7％+3％)=0．64(萬元)
(4)材料成本=[50×87％+(2．6+0．4)×93％+0．6]×10％=4．69‘(萬元)
組成計(jì)稅價(jià)格=[(4．69+3)+0．6×2000×0．5／10000]／(1—20％)=9．69(萬元)委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)被代收代繳的消費(fèi)稅=9．69×20％+0．6×2000×0．5／10000=2．O0(萬元)
(5)2012年6月該酒廠銷項(xiàng)稅額計(jì)算
視同銷售業(yè)務(wù)形成的銷項(xiàng)稅額=[6×(1+10％)+10000×0．5／10000]／(1—20％)×17％=1．51(萬元)
銷項(xiàng)稅額合計(jì)=(800+5．85／1．17+24．57／1．17+234／1．17+6．4／1．17)×17％+0．34+1．51=177．20(萬元)
(6)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額t50×13％+(2．6+0．4)×7％+5．1+5．6+33．76+5×3％+0．51—0．93=6．5+0．21+5．1+5．6+33．76+0．15+0．51—0．93=50．9(萬元)
(7)該酒廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=177．20—50．9=126．3(萬元)
(8)酒廠收回甲企業(yè)委托加工的白酒銷售50％，取得零售收入6．4萬元，大于受托方的計(jì)稅價(jià)格9．69×50％=4．85(萬元)，不屬于直接銷售，需申報(bào)繳納消費(fèi)稅，并準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。又l0000斤=5噸，則：
該酒廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅={800+5．85／1．17+24．57／1．17+234／1．17+6．4／1．17+[6×(1+10％)+10000×0．5÷10000÷(1—20％)]}×20％+(50+32+10+0．6x50％+5)×2000×0．5／10000—2．OO×50％=1040．35×20％+9．73—1：216．80(萬元)
(9)根據(jù)該酒廠的顧客群，若該酒廠成立銷售公司，統(tǒng)一以不含稅價(jià)格160元／公斤銷售給銷售公司，不再直接向酒店和消費(fèi)者個(gè)人銷售，在銷量相同情況下，由于部分銷售業(yè)務(wù)計(jì)稅價(jià)格下降，會(huì)產(chǎn)生節(jié)稅效果。
消費(fèi)稅節(jié)稅金額=(200—160)×10×1000／10000×20％=8(萬元)。
2．【答案及解析】
(1)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=8400×(1—30％)×1．2％+820×(1—30％)×1．2％×4÷12+1400×(1—30％)×1．2％×7÷12=79．72(萬元)
(2)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=18×4+2×4+5×4×4÷12=86．67(萬元)
(3)應(yīng)繳納車船稅=4×15×20+5×500=3700(元)=0．37(萬元)
(4)銷項(xiàng)稅額=(4000+600)×17％=782(萬元)進(jìn)項(xiàng)稅額=540(萬元)
應(yīng)納增值稅額=782—540+5．6÷(1+4％)×4％×50％+30÷(1+4％)×4％×50％=242．68(萬元)
(5)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=4000×30％=1200(萬元)
(6)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=300×5％=15(萬元)
(7)允許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=600×5%=30（萬元）
(8)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：45×60％=27(萬元)>(4000+600+300)×5％0=24．5(萬元)，所以允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為24．5萬元。
允許扣除的管理費(fèi)用=470—10一(45—24．5)=439．5(萬元)
(9)廣告費(fèi)扣除限額=(4000+600+300)×15％=735(萬元)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)64萬元低于限額，可以全額扣除。
允許扣除的銷售費(fèi)用=150+64+8=222(萬元)
(10)職工福利費(fèi)扣除限額=520×14％=72．8(萬元)<96萬元工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=520×2％=10．4(萬元)
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=520×2．5％=13(萬元)<20萬元
允許稅前扣除的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)=72．8+10．4+13=t96．2(萬元)
(11)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=4000+600+300—3200—220一(1200+15)一30—439．5—222+(96+10．4+20一96．2)+60+[30—30÷(1+4％)×4％×50％一(50—24)]+[5．6—5．6÷(1+4％)×4％×50％一(12—3)]一(37—2—8)一50(工資加計(jì)扣除)=一413．38(萬元)
(12)境外所得允許彌補(bǔ)境內(nèi)虧損，彌補(bǔ)后境內(nèi)應(yīng)納稅所得額仍為負(fù)數(shù)，不需要繳納企業(yè)所得稅。2012年該企業(yè)應(yīng)在我國(guó)繳納的企業(yè)所得稅為0。
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