三、計(jì)算問答題
1．【答案及解析】
(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=20×20％=4(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(20+4)×17％=4．08(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=4+4．08=8．08(萬元)
(2)當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=1．36+6．8+4．08=12．24(萬元)
銷項(xiàng)稅額=38x17％+(30+2)×1．4×17％十l48×17％+(11．7+2．34)／(1+17％)×17％+468／1．17×80％×l7％=95．68(萬元)
應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=95．68—12．24=83．44(萬元)
(3)代收代繳的消費(fèi)稅=4×30×10％=12(萬元)
(4)甲單位應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=4．2×30×10％一l2=0．6(萬元)
(5)應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加=12×(7％+3％)=1．2(萬元)
(6)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=[30×1．6+2×1．4+148+(11．7+2．34)÷(1+
17％)+468／1．17×80％I×l0％=53．08(萬元)
(7)該摩托車制造公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=12×5％=0．6(萬元)。
2．【答案及解析】
(1)甲建筑公司銷售自建商品房應(yīng)納營業(yè)稅=400÷0．3×0．2×(1+10％)÷(1—3％)×3％+400×5％=29．07(萬元)
依據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，納稅人自建不動(dòng)產(chǎn)銷售，除按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納營業(yè)稅外，還應(yīng)繳納建筑業(yè)營業(yè)稅。
(2)甲建筑股份公司本期經(jīng)營業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅=(160+50+8+10)×5％=11．4(萬元)
(3)甲建筑股份公司本期經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)=29．07+11．4+40×20％+50×3％+(5600—150)×3％=213．47(萬元)
納稅人內(nèi)部提供勞務(wù)不征收營業(yè)稅。．
(4)甲建筑股份公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=[213．47+24×5％+14．04／(1+3％)×3％]×(7％+3％)=21．51(萬元)
(5)乙防水材料廠應(yīng)納稅款及教育費(fèi)附加合計(jì)=[100／(1+3％)×3％+50×3％]×(1+7％+3％)=4．85(萬元)。
3．【答案及解析】
(1)方案一：應(yīng)納營業(yè)稅=2×2000×5％=200(萬元)
應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=200×(7％+3％)=20(萬元)
方案二：應(yīng)納營業(yè)稅=(2×2000—400)×5％=180(萬元)
應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=180×(70k+3％)=18(萬元)
方案二比方案一少繳納營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加22萬元。
(2)方案一：利潤=2×2000—400一1．4×2000—200—20=580(萬元)方案二：利潤=2×2000—400一1．4×2000—180—18=602(萬元)結(jié)論：方案二比方案一增加利潤22萬元(602—580=22萬元)
(3)方案一中購房者取得的是全額發(fā)票，發(fā)票列示的購房款為4000萬元，因此，在轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時(shí)，房產(chǎn)原值中的房價(jià)款為4000萬元；而方案二發(fā)票列示購房價(jià)款為3600萬元，為此，轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時(shí)，可以扣除的房產(chǎn)原值中的房價(jià)款為3600萬元，方案二比方案一可扣除的房產(chǎn)原值金額少400萬元，不考慮其他條件的情況下，方案二將增加未來個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時(shí)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，增加個(gè)人所得稅稅負(fù)。
(4)方案二中企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品，不征收個(gè)人所得稅，因此，個(gè)人購房的折扣金額不征收個(gè)人所得稅。
4．【答案及解析】
(1)王某未在甲公司任職，取得的董事費(fèi)收入按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。
捐贈(zèng)扣除限額=120000×(1—200k)×30％=28800(元)，小于實(shí)際的捐贈(zèng)額50000元，可以稅前扣除28800元。
應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[120000×(1—20％)一28800]×40％一7000=19880(元)=
1．99(萬元)
(2)王某股息、紅利性質(zhì)的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(10+4)×25％×20％=0．7(萬元)
(3)投資者工資不得稅前扣除，但可以扣除業(yè)主生計(jì)費(fèi)，每人每年扣除42000元；廣告費(fèi)扣除限額=120×15％=18(萬元)，納稅調(diào)增金額=20—18=2(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額①=120×0．5％=0．6(萬元)，限額②--’m10×60％=6(萬元)，可稅前扣除0．6萬元，納稅調(diào)增金額=10—0．6=9．4(萬元)
合伙企業(yè)應(yīng)納稅所得額=120—35—6．6一(20—2)一(30一9．4)一3+0．8×l2+0．6×12—4．2—4．2=45．2(萬元)
(4)王某取得的合伙企業(yè)經(jīng)營所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=45．2×10000×70％×35％一l4750=95990(元)=9．06(萬元)
(5)趙某取得的合伙企業(yè)經(jīng)營所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=45．2×10000×30％×35％一l4750=32710(元)=3．27(萬元)。
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