二、多項(xiàng)選擇題
1．【答案】ACD
【解析】該企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=100×17%=17(萬(wàn)元)
該企業(yè)當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=12×(1—20%)+0．3×17%=9．6+0．05=9．65(萬(wàn)元)該企業(yè)當(dāng)期可抵減應(yīng)納稅額=(0．8+0．5)×(1+17%)=1．52(萬(wàn)元)
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=17—9．65—1．52=5．83(萬(wàn)元)。
2．【答案】ABC
【解析】對(duì)以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國(guó)家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國(guó)食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)且酒精度低于38度(含)，或以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。其他配制酒，按白酒稅率征收消費(fèi)稅。
3．【答案】CD
【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；將購(gòu)買超過(guò)5年的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)B：?jiǎn)挝粺o(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的行為沒(méi)有免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠。選項(xiàng)CD符合營(yíng)業(yè)稅規(guī)定。
4．【答案】AD
【解析】下列船舶免征噸稅：1．應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶；2．自境外以購(gòu)買、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶；3．噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶；4．非機(jī)動(dòng)船舶(不包括非機(jī)動(dòng)駁船)；5．捕撈、養(yǎng)殖漁船；6．避難、防疫隔離、修理、終止運(yùn)營(yíng)或者拆解，并不上下客貨的船舶；7．軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶；8．依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶；9．國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他船舶。
5．【答案】BD
【解析】城建稅、教育費(fèi)附加與其他稅種的混合計(jì)算，已成為近些年城建稅命題的經(jīng)常性模式。考核考生對(duì)跨章節(jié)知識(shí)點(diǎn)的把握能力。
首先，自然科學(xué)領(lǐng)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤；其次，增值稅應(yīng)納稅額為一280萬(wàn)元，其絕對(duì)值小于400萬(wàn)元出口貨物的“免抵退”稅額，應(yīng)退稅額為280萬(wàn)元。所以B選項(xiàng)正確，同時(shí)計(jì)算出該企業(yè)的免抵稅額=400—280=120(萬(wàn)元)；再次，該企業(yè)計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加的基數(shù)僅為該企業(yè)的免抵稅額，教育費(fèi)附加=120×3%：3．6(萬(wàn)元)，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤；城建稅=120×7%=8．4(萬(wàn)元)，所以D選項(xiàng)正確。
6．【答案】ABD
【解析】ABD選項(xiàng)正確；C選項(xiàng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車場(chǎng)(庫(kù))、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼J1I1、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除。
7．【答案】ABCD
【解析】契稅納稅人為承受方，甲企業(yè)補(bǔ)辦土地出讓手續(xù)、繳納土地出讓金承受了該宗土地應(yīng)繳納契稅；甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加；乙企業(yè)取得甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)，作為承受方應(yīng)繳納契稅。
8．【答案】ABD
【解析】C選項(xiàng)不正確，企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。ABD選項(xiàng)符合印花稅相關(guān)規(guī)定。
9．【答案】BC
【解析】保險(xiǎn)公司有下列情形之一的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除：
①財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的。
②人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的。
10．【答案】BC
【解析】匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機(jī)構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅。匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)或退庫(kù)；50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中25%就地辦理繳庫(kù)或退庫(kù)，25%就地全額繳入中央國(guó)庫(kù)或退庫(kù)。
11．【答案】ACD
【解析】8選項(xiàng)應(yīng)按照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
12．【答案】ABC
【解析】納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金，也包括實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。
13．【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)A：對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議；選項(xiàng)B：對(duì)稅務(wù)所做出的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議；選項(xiàng)C符合規(guī)定；選項(xiàng)D：對(duì)各級(jí)地方稅務(wù)局做出的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級(jí)地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。
14．【答案】ABCD
【解析】凡有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，財(cái)務(wù)核算和發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量較大的單位，可以申請(qǐng)印制印有本單位名稱的發(fā)票即自制發(fā)票。
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