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    2014年注冊會計師考試《稅法》沖刺試題及答案四

    來源:233網(wǎng)校 2014年9月12日

    一、單項選擇題

    1.【答案】A

    【解析】我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實體法體系和稅收程序法體系兩部分構成,所以A選項錯誤。

    2.【答案】C

    【解析】計算過程:增值稅應納稅額=68000×17%一1346—200×7%:10200(元)

    實際稅負=10200÷68000×100%=15%

    增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退。

    3%稅負=68000×3%=2040(元)

    即征即退稅額=10200—2040=8160(元)。

    3.【答案】C

    【解析】銷售自己使用過的小汽車減按2%征收率計稅;銷售貨物和自用過的包裝紙箱按照法定征收率計稅;外購涂料用于非增值稅應稅項目不必繳納增值稅。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅=(8755+824)÷(1+3%)×3%+59740÷(1+3%)×2%:279+1160=1439(元)。

    4.【答案】A

    【解析】60%用于連續(xù)加工卷煙,移送過程不繳納消費稅;10%按照3.6萬元平價銷售給職工,沒有超過乙企業(yè)代收代繳消費稅的計稅價格,不需要繳納消費稅;25%以不含稅價格12萬元轉讓給丙卷煙廠,需要計算繳納消費稅=12×30%一36×25%x30%:0.9(萬元);另有5%因管理不善發(fā)生毀損,增值稅需要做進項稅額轉出,但消費稅不做處理。

    5.【答案】C

    【解析】應納營業(yè)稅=[7200/18000×(18000+3000)一18000/90000×(18000+3000)]×5%+500×5%=210+25=235(萬元)。

    6.【答案】C

    【解析】ABD選項行為不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

    7.【答案】B

    【解析】由受托方代收代繳、代扣代繳“三稅”的,應按受托方所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅,所以B選項錯誤;ACD符合稅法規(guī)定。

    8.【答案】D

    【解析】該批化妝品的關稅完稅價格=(20+2.4)×(1+3%。)=22.47(萬元),故選項A錯誤;納稅義務人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內,向指定銀行繳納稅款,該公司自20日至31日滯納12天,故選項B錯誤;該公司應繳納關稅:(20+2.4)

    ×(1+as)x40%:8.99(萬元),選項C錯誤;該公司應繳納進IE1消費稅=(20+2.4)×(1+3‰)×(1+40%)÷(1—30%)×30%=13.48(萬元);該公司應繳納進口增值稅=(20+2.4)×(1+3‰)X(1+40%)÷(1—30%)×17%=7•64(萬元),應繳納進I=1環(huán)節(jié)稅金=8.99+13.48+7.64=30.11(萬元)。

    9.【答案】D

    【解析】選項A應按原征稅日期的稅率征稅;選項B應首先按其原運輸工具申報進I=1日期所實施的稅率征稅,如原進口日期無法查明的,可按確定補稅當天實施的稅率征稅;選項C按照申報正式進口之日實施的稅率征稅。

    10.【答案】B

    【解析】本題目有三個考點:一是資源稅的征收是按照銷售量而不是開采量;二是不同稅率的資源稅應稅產(chǎn)品銷售,未分別核算的,從高適用稅率;三是銷售原礦移送人選的精礦要用選礦比推算原礦數(shù)量來計算資源稅。應納資源稅=300×10+40÷20%×2=3400(萬元)。

    11.【答案】A

    【解析】選項A應當征收土地增值稅;選項8不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項CD暫免征收土地增值稅。

    12.【答案】A

    【解析】本題目有三個考點:一是政府機關自用土地免征土地使用稅,會計師事務所使用土地應繳納土地使用稅。二是城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占地面積而不是房產(chǎn)建筑面積;三是征免稅單位共用高層建筑,按照占用建筑面積比例來分攤占地面積計稅。會計師事務所與政府機關共應納城鎮(zhèn)土地使用稅=5000×(10—7)/10×5=7500(元)。

    13.【答案】A

    【解析】該企業(yè)2013年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=9000×12×50%+1000×12=54000+12000=66000(元)。

    14.【答案】A

    【解析】拆遷居民新置住房,購房價款超過拆遷補償款的部分應繳納契稅。甲應納契稅=(70—50)X1%=2000(元)。

    15.【答案】A

    【解析】獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅,選項B不正確。免征或者減征耕地占用稅后,納稅人改變原占地用途,不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的,應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅,選項C不正確。納稅人臨時占用耕地,應當依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準1臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的,全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅,選項D不正確。

    16.【答案】C

    【解析】車輛整備質量尾數(shù)超過0.5噸的按照1噸計算。實際應繳納車船稅=10x96/12×8=640(元)。

    17.【答案】B

    【解析】回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購買的1輛個人自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅,2年后轉讓,免稅條件消失,則應按同類型新車最低計稅價格的一定比例確定計稅價格征稅。應納車輛購置稅=180000×(1—2/10)×100%×10%=14400(元)。

    18.【答案】A

    【解析】選項B:多貼的印花稅票不得申請退稅,也不可以抵用;選項C:采用按期匯總繳納印花稅的,一年內不得改變繳納方式;選項D:一份憑證印花稅應納稅額超過500元,應采用“匯貼”辦法完稅。

    19.【答案】D

    【解析】福利部門的非常規(guī)用工的工資屬于福利費支出。

    20.【答案】C

    【解析】企業(yè)2009年的虧損的5年抵虧的最后期限本應在2014年,但是由于企業(yè)搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得,從搬遷年度的次年(即2013年)起,至搬遷完成年度前一年度(即2014年)止,可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度,從法定虧損結轉彌補年限中減除。其虧損彌補年度是:2010年、2011年、2012年、2015年、2016年,則其2009年的虧損的最后一個彌補年度是2016年。

    21.【答案】C

    【解析】選項A:扣繳義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由納稅人予以補繳;選項B:外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅;選項D:個人取得兼職收入不并入當月“工資、薪金所得”,應該按照“勞務報酬所得”應稅項目計征個人所得稅。

    22.【答案】C

    【解析】2013年1月1日以后,對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得,持股期限超過1年的,暫減按25%計人應納稅所得額(稅負為5%)。上市公司應扣繳個人所得稅=3000×25%X20%=150(元)。

    23?!敬鸢浮緾

    【解析】“簡易申報”是指實行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內或稅務機關依據(jù)法規(guī)的規(guī)定確定的期限內繳納稅款的,稅務機關可以視同申報。

    24.【答案】C

    【解析】稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的,當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15E1內繳納罰款,到期不繳納的,稅務機關可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)繳納罰款時總共應支付金額=5000×[(31—15+5)×3%+1]=8150(元)。

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