三、計(jì)算問答題(本題型共4小題24分。其中一道小題可以用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。)
1．某市甲企業(yè)為具備煙酒批發(fā)資格的中型批發(fā)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)范圍為煙、酒、禮品、農(nóng)產(chǎn)品、食品的批發(fā)，2013年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)收購(gòu)一批鮮雞蛋，支付養(yǎng)雞場(chǎng)收購(gòu)金額50000元，取得養(yǎng)雞場(chǎng)開具的普通發(fā)票，運(yùn)輸搬運(yùn)過程中毀損了1%，甲企業(yè)將該批鮮蛋批發(fā)給幾家大的單位作為職工福利，合同注明總金額55000元，當(dāng)期收到30000元：
(2)當(dāng)月因保管不善，丟失1箱3個(gè)月前從某食品企業(yè)購(gòu)入的淀粉(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，賬面成本2000元，同時(shí)丟失2個(gè)月前購(gòu)人的5箱橄欖油(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，賬面成本4536元(含運(yùn)費(fèi)186元)；
(3)從新疆農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)新鮮水果一批，開具的收購(gòu)憑證注明貨款195000元，當(dāng)期將其中
10%發(fā)放給職工做福利，其余采用賒銷方式批發(fā)給食品商場(chǎng)，賒銷合同約定不含稅價(jià)格160000元，未約定收款13期，當(dāng)月發(fā)出了貨物；從某食品廠購(gòu)入水果罐頭，取得增值稅專用發(fā)票，不含增值稅價(jià)格為100000元，支付運(yùn)輸費(fèi)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票，當(dāng)月全部批發(fā)給食品商場(chǎng)，開具的增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)款110000元，但是當(dāng)月未收到貨款；
(4)當(dāng)期購(gòu)人一批高檔打火機(jī)，增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額41514元。該企業(yè)向零售商批發(fā)高檔打火機(jī)3000支，價(jià)稅合并收取877500元；向零售商批發(fā)甲類卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，價(jià)稅合并收取468000元；向零售商批發(fā)雪茄煙10箱，價(jià)稅合并收取210600元；向零售商批發(fā)卷煙與打火機(jī)組成的禮品盒1000個(gè)，價(jià)稅合并收取666900元。
假定當(dāng)期取得的增值稅扣稅憑證均經(jīng)過認(rèn)證并允許抵扣，要求計(jì)算：
(1)第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅。
(2)第二筆業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)。
(3)第三筆業(yè)務(wù)購(gòu)入水果和水果罐頭可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。
(4)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅。
(5)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅。
2．地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)，是營(yíng)業(yè)稅的納稅人，也是增值稅的一般納稅人。2012年6月發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額9000萬(wàn)元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司(具備安裝資質(zhì))，轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi)1000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料2000萬(wàn)元。
(2)工程所用建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元中，4000萬(wàn)元由建筑工程公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬(wàn)元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。
(3)建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及的當(dāng)月購(gòu)進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為236萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，購(gòu)進(jìn)材料過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票。
(4)建筑工程公司內(nèi)設(shè)非獨(dú)立核算的餐廳，當(dāng)月取得餐飲收入80萬(wàn)元，含非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的自制粽子10萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓一臺(tái)作為固定資產(chǎn)管理的使用過2年的烹飪?cè)O(shè)備，轉(zhuǎn)讓金額1萬(wàn)元(含稅)。
(說明：上述業(yè)務(wù)當(dāng)月全部完成，相關(guān)款項(xiàng)全部結(jié)算)
根據(jù)上述材料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(1)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
(2)安裝公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
(3)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的增值稅。
(4)建筑工程公司簽訂總包、分包合同應(yīng)繳納的印花稅。
(5)針對(duì)業(yè)務(wù)(4)建筑工程公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和增值稅。
(6)該建筑工程公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加和地方教育附加。
3．A縣某企業(yè)根據(jù)政府拆遷協(xié)議進(jìn)行搬遷，政府規(guī)定了6個(gè)月的搬遷期，并已收繳企業(yè)房產(chǎn)證及土地使用證，該企業(yè)計(jì)劃用4個(gè)月搬遷完畢，搬遷后原場(chǎng)地不再使用，并希望了解搬遷涉稅事宜，提出了如下問題：
(1)由于是跨縣搬遷，營(yíng)業(yè)執(zhí)照需要變更，是否也需要變更稅務(wù)登記?
(2)6個(gè)月的搬遷期里，原在A縣的場(chǎng)地是否需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?
(3)新遷入的場(chǎng)地共計(jì)擁有土地80000平方米，其中幼兒園占地1000平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地4000平方米、露天游泳池1250平方米，還有200平方米無償提供給公安消防部門存放器材，需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的土地面積是多少平方米?假定上述土地是新征用的非耕地，從何時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?
(4)預(yù)計(jì)委托施工單位在新址建造的生產(chǎn)車問和露天游泳池在9月20日辦理驗(yàn)收手續(xù)，12月8日開始使用，其是否需要繳納房產(chǎn)稅?從何時(shí)開始繳納?
(5)新址的辦公樓總造價(jià)4000萬(wàn)元，建造完成后，又加裝了共計(jì)500萬(wàn)元的智能化樓宇設(shè)施和中央空調(diào)，上述設(shè)施在會(huì)計(jì)賬面獨(dú)立核算，另外該辦公樓對(duì)應(yīng)土地使用權(quán)金額300萬(wàn)元，也是在會(huì)計(jì)賬面獨(dú)立核算，該辦公樓計(jì)算房產(chǎn)稅的原值是多少?
4．某縣城一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2012年度支付土地使用權(quán)價(jià)款1750萬(wàn)元和契稅52．5萬(wàn)元取得一宗土地的使用權(quán)，將其中80%的面積用于開發(fā)建造10棟住宅樓，當(dāng)年建成后。80%的建筑面積直接對(duì)外銷售，取得銷售收入7648萬(wàn)元；其余部分暫時(shí)對(duì)外出租，本年度內(nèi)取得租金收入63萬(wàn)元。與該住宅樓開發(fā)相關(guān)的成本、費(fèi)用有：
(1)前期拆遷補(bǔ)償費(fèi)90萬(wàn)元，直接建筑成本2100萬(wàn)元，環(huán)衛(wèi)綠化工程費(fèi)用60萬(wàn)元。
(2)發(fā)生管理費(fèi)用450萬(wàn)元、銷售費(fèi)用280萬(wàn)元、利息費(fèi)用370萬(wàn)元(利息費(fèi)用雖未超過同期同類銀行貸款利率，但不能準(zhǔn)確按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?。當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為9%。
根據(jù)上述資料回答下列問題(不考慮地方教育附加)。
(1)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
(2)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
(3)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計(jì)數(shù)。
(4)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。
(5)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值額。
(6)2012年度該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。
四、綜合題(本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。)
1．某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，無自制煙絲工藝流程，主要生產(chǎn)T牌卷煙。銷售該牌號(hào)、規(guī)格卷煙的卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)80元／標(biāo)準(zhǔn)條。該卷煙廠在2012年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)本月從甲廠(增值稅一般納稅人)購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8．5萬(wàn)元；支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得貨運(yùn)發(fā)票；購(gòu)進(jìn)其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款40萬(wàn)元、增值稅6．8萬(wàn)元，途中由于保管不善，材料丟失2%。
(2)進(jìn)口一批煙絲，境外成交價(jià)格150萬(wàn)元，到達(dá)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，無法確知保險(xiǎn)費(fèi)用；將煙絲從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)往倉(cāng)庫(kù)，發(fā)生運(yùn)費(fèi)12萬(wàn)元，取得合法貨運(yùn)發(fā)票。
(3)從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)一批煙葉，支付收購(gòu)價(jià)、價(jià)外補(bǔ)貼及煙葉稅合計(jì)13．2萬(wàn)元，將其委托乙企業(yè)加工成煙絲，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)2萬(wàn)元。乙企業(yè)
無同類煙絲的銷售價(jià)格。
(4)生產(chǎn)車間領(lǐng)用煙絲生產(chǎn)T牌卷煙。當(dāng)月按照調(diào)撥價(jià)格向某批發(fā)商銷售T牌卷煙200箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)；與另一批發(fā)商簽訂賒銷合同，按照調(diào)撥價(jià)格采取賒銷方式銷售給該批發(fā)商T牌卷煙50箱，合同約定本月收回50%的貨款，由于該批發(fā)商資金周轉(zhuǎn)問題，卷煙廠本月實(shí)際收到40%的貨款。
(5)盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，外購(gòu)煙絲(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)因管理不善霉?fàn)€，成本5．86萬(wàn)元，其中包括運(yùn)費(fèi)成本1．86萬(wàn)元。用購(gòu)進(jìn)的煙葉研發(fā)生產(chǎn)新型雪茄煙，生產(chǎn)成本18萬(wàn)元。本月當(dāng)?shù)嘏e辦全國(guó)煙草聯(lián)誼會(huì)，卷煙廠將其中30%作為樣品贈(zèng)送客戶。
其他資料：雪茄煙的成本利潤(rùn)率5%；期初庫(kù)存煙絲買價(jià)35萬(wàn)元，期末庫(kù)存煙絲買價(jià)20萬(wàn)元；委托加工收回?zé)熃z全部被領(lǐng)用生產(chǎn)卷煙。煙絲進(jìn)口關(guān)稅稅率10%。相關(guān)發(fā)票已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。根據(jù)上述資料，計(jì)算下列問題：
(1)該卷煙廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅；
(2)該卷煙廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅；
(3)該卷煙廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅；
(4)該卷煙廠當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；
(5)該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；
(6)該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅；
(7)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；
(8)該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并繳納的消費(fèi)稅；
(9)該卷煙廠當(dāng)月自行申報(bào)并繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。
2．某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2012年全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入1300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入240萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本460萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出210萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加240萬(wàn)元，銷售費(fèi)用120萬(wàn)元，管理費(fèi)用130萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用105萬(wàn)元：取得投資收益282萬(wàn)元，其中來自境內(nèi)非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：
(1)簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時(shí)一次收取利息。2012年已將其中40萬(wàn)元利息收入計(jì)人其他業(yè)務(wù)收入。
年初簽訂一項(xiàng)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)合同，合同約定商標(biāo)使用期限為4年，使用費(fèi)總額為240萬(wàn)元，每?jī)赡晔召M(fèi)一次，2012年第一次收取使用費(fèi)，實(shí)際收取120萬(wàn)元，已將60萬(wàn)元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。
(2)1月底將自發(fā)行者購(gòu)進(jìn)的一筆三年期國(guó)債售出，取得收人117萬(wàn)元。售出時(shí)持有該國(guó)債恰滿兩年，該筆國(guó)債的買入價(jià)為100萬(wàn)元，年利率5%，利息到期一次支付。該公司已將17萬(wàn)元計(jì)人投資收益。
(3)將100%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對(duì)價(jià)238．5萬(wàn)元，取得現(xiàn)金對(duì)價(jià)26．5萬(wàn)元。該筆股權(quán)的歷史成本為180萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)的公允價(jià)值為265萬(wàn)元。該子公司的留存收益為50萬(wàn)元。此項(xiàng)重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重組備案手續(xù)。
(4)撤回對(duì)某公司的股權(quán)投資取得85萬(wàn)元，其中含原投資成本50萬(wàn)元，另含相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分15萬(wàn)元。
(5)當(dāng)年發(fā)生廣告支出480萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)扣除額65萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生業(yè)
務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，其中20萬(wàn)元未取得合法票據(jù)。當(dāng)年實(shí)際發(fā)放職工工資300萬(wàn)元，其中含福利部門人員工資20萬(wàn)元；除福利部門人員工資外的職工福利費(fèi)總額為44．7萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出9萬(wàn)元。
(6)當(dāng)年自境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1500萬(wàn)元，年利率7%(金融企業(yè)同期同類貸款年利率為5%)，支付利息105萬(wàn)元。關(guān)聯(lián)企業(yè)在該公司的權(quán)益性投資金額為500萬(wàn)元。該公司不能證明此筆交易符合獨(dú)立交易原則，也不能證明實(shí)際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)企業(yè)。
(7)當(dāng)年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面價(jià)值為300萬(wàn)元的專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓收入為1200萬(wàn)元，該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認(rèn)定登記。
(8)該企業(yè)是當(dāng)?shù)匚鬯欧糯髴?，為治理排放，?dāng)年購(gòu)置500萬(wàn)元的污水處理設(shè)備投人使用，同時(shí)為其他排污企業(yè)處理污水，當(dāng)年取得收入30萬(wàn)元，相應(yīng)的成本為13萬(wàn)元。該設(shè)備屬于《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備，為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。(其它相關(guān)資料：該公司注冊(cè)資本為800萬(wàn)元。除非特別說明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù))
根據(jù)上述資料，要求計(jì)算：
(1)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(2)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(3)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(4)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(5)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(6)業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(7)業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(8)業(yè)務(wù)(8)對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的影響金額。
(9)該企業(yè)2012年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。
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