21.2012年，中國畫家張某在境外A國出版作品集，共取得稿酬收入折合人民幣90000元，已經(jīng)按該國的稅法規(guī)定繳納了個人所得稅6000元。該畫家從取得的稿酬中拿出20000元通過民政部門捐贈給我國某受災(zāi)地區(qū)，則該畫家應(yīng)就此項收入在我國補(bǔ)繳個人所得稅（）元。
A.1230
B.1280
C.4400
D.5200
【正確答案】B
【知識點】應(yīng)納稅所得額的規(guī)定,稿酬所得應(yīng)納稅額的計算
【答案解析】
該畫家捐贈扣除限額=90000×（1-20%）×30%=21600（元），實際捐贈額低于扣除限額，可據(jù)實扣除。該畫家應(yīng)就此項收入在我國補(bǔ)繳個人所得稅=[90000×（1-20%）-20000]×20%×（1-30%）-6000=1280（元）。
22.某境內(nèi)單位2012年購置一批商品房低價銷售給職工，2012年10月錢某以30萬元的價格購買了其中一套（單位原購置價36萬元），錢某每月工資6000元。錢某購房行為應(yīng)繳納個人所得稅（）元。
A.9600
B.11445
C.12000
D.16370
【正確答案】B
【知識點】應(yīng)納稅額計算中的特殊問題
【答案解析】
單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照工資、薪金所得項目計算繳納個人所得稅。對職工取得的上述應(yīng)稅所得，比照全年一次性獎金的征稅辦法，計算征收個人所得稅。錢某少支付的差價部分=360000-300000=60000（元）。60000÷12=5000（元），適用稅率20%，速算扣除數(shù)為555元。錢某購房行為應(yīng)繳納個人所得稅=60000×20%-555=11445（元）。
23.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（）內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
A.15日
B.30日
C.60日
D.90日
【正確答案】A
【知識點】稅務(wù)登記管理
【答案解析】
納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
24.根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于限售股的表述中，正確的有（）。
A.證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，于次月15日內(nèi)以納稅保證金形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納個人所得稅
B.限售股轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅，以限售股持有者為納稅義務(wù)人，以個人股東開戶的證券機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人
C.納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即轉(zhuǎn)讓股票視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計算繳納個人所得稅
D.證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前形成的限售股，證券機(jī)構(gòu)按照新股限售股上市首日收盤價計算轉(zhuǎn)讓收入，按照計算出的轉(zhuǎn)讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費(fèi)，以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費(fèi)后的余額按照20%的稅率，計算預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額
【正確答案】B,C,D
【知識點】應(yīng)納稅額計算中的特殊問題
【答案解析】
選項A：證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，于次月7日內(nèi)以納稅保證金形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納個人所得稅。
25.境內(nèi)某上市公司員工小王月薪7000元，公司實行股權(quán)激勵計劃授予其股票期權(quán)（該期權(quán)不可公開交易），承諾若小王2011年9月到2012年4月在公司履行工作義務(wù)8個月，則可以以每股1元的價格購買該公司股票80000股。2012年4月小王行權(quán)時，該公司股票市價每股2.5元，則小王2012年4月應(yīng)繳納個人所得稅（）元。
A.21960
B.22205
C.24245
D.42070
【正確答案】B
【知識點】應(yīng)納稅額計算中的特殊問題
【答案解析】
小王當(dāng)月工資、薪金應(yīng)繳納個人所得稅=（7000-3500）×10%-105=245（元）；小王股票行權(quán)所得應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅所得額=80000×（2.5-1）=120000（元），應(yīng)單獨(dú)計算繳納個人所得稅=（120000/8×25%-1005）×8=21960（元）；小王2012年4月應(yīng)繳納個人所得稅=245+21960=22205（元）。
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