1.北京市某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人,2010年6月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù):
(1)以一般海運(yùn)方式進(jìn)口一批化妝品,成交價(jià)格1180000元、運(yùn)費(fèi)20000元。在自海關(guān)
運(yùn)往單位的途中發(fā)生運(yùn)費(fèi)8000元,未取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。此化妝品入庫(kù)后,其中的75%被
生產(chǎn)領(lǐng)用繼續(xù)加工化妝品;(經(jīng)海關(guān)審查,公司申報(bào)的完稅價(jià)格未包含保險(xiǎn)費(fèi),公司的解
釋是相關(guān)費(fèi)用無(wú)法確定,海關(guān)對(duì)此依法進(jìn)行調(diào)整)
(2)受托加工化妝品一批,委托方提供的原材料不含稅金額85000元,加工結(jié)束向委托
方開(kāi)具普通發(fā)票收取加工費(fèi)和添加輔助材料的含稅金額共計(jì)46800元,該化妝品無(wú)同類(lèi)
產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格;
(3)當(dāng)月將生產(chǎn)的A化妝品銷(xiāo)售給某商場(chǎng),取得不含稅銷(xiāo)售額l500000元;合同約定分
三期結(jié)算,自當(dāng)月起,每月末結(jié)算一次。
(4)預(yù)收款方式銷(xiāo)售B化妝品215000套,不含稅單價(jià)58元/套,貨物已經(jīng)發(fā)出。同時(shí)發(fā)
生運(yùn)費(fèi)支出和建設(shè)基金共計(jì)2000元,取得了運(yùn)費(fèi)發(fā)票;
(5)取得化妝品的逾期包裝押金收入l40400萬(wàn)元。
(6)為某影視公司定做演員用的油彩和卸妝油一批,.收取價(jià)稅合計(jì)678600萬(wàn)元,另收
取運(yùn)輸費(fèi)50000元,優(yōu)質(zhì)費(fèi)20200元,均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票;
(7)通過(guò)當(dāng)?shù)胤仟?dú)立核算的門(mén)市部銷(xiāo)售試制的新型化妝品100套,成本為100元/套,不
含稅單價(jià)為130元/套;
(8)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,支付收購(gòu)價(jià)款70萬(wàn)元,取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)
票,支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)l0萬(wàn)元,取得運(yùn)輸發(fā)票。
(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證,進(jìn)口關(guān)稅為20%;化妝品消費(fèi)稅稅
率30%)
要求:根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù):(以元為單位)
(1)計(jì)算進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅;
(2)計(jì)算進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
(3)計(jì)算進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的增值稅;
(4)計(jì)算受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;
(5)計(jì)算當(dāng)月銷(xiāo)售A化妝品應(yīng)繳納的銷(xiāo)項(xiàng)稅額;
(6)計(jì)算當(dāng)月銷(xiāo)售8化妝品應(yīng)繳納的銷(xiāo)項(xiàng)稅額;
(7)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額
(8)計(jì)算本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。
2.位于市區(qū)的威盛實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè),為宏盛電子科技股份公司設(shè)立的全資子公司,注冊(cè)
資本500萬(wàn)。執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為增值稅一般納稅人,2010年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況
如下:
(1)銷(xiāo)售實(shí)木地板30萬(wàn)平方米,開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明銷(xiāo)售額7200萬(wàn)元;零售實(shí)
木地板5萬(wàn)平方米,開(kāi)具普通發(fā)票,取得銷(xiāo)售收入l404萬(wàn)元。
(2)接受某單位捐贈(zèng)原材料一批,取得專(zhuān)用發(fā)票上注明貨物金額30萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額5.1
萬(wàn)元,專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證;國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入20萬(wàn)元。
(3)期初庫(kù)存外購(gòu)已稅實(shí)木地板600萬(wàn)元。本期外購(gòu)已稅實(shí)木地板用于連續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地
板,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證,支付購(gòu)貨金額2500萬(wàn)元、增
值稅稅額425萬(wàn)元,已驗(yàn)收入庫(kù),期末庫(kù)存外購(gòu)實(shí)木地板500萬(wàn)元。
(4)每平方米實(shí)木地板單位成本90元。
(5)產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用700萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)500萬(wàn)元)、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元(其中向母公司
借款2000萬(wàn)約定借款期限為5年,年利率執(zhí)行當(dāng)?shù)毓ど蹄y行同類(lèi)中長(zhǎng)期貸款最高利率
10%)、管理費(fèi)用640萬(wàn)元,其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元,含新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用80
萬(wàn)元。
(6)營(yíng)業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下:通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)為紅十字事業(yè)捐款20萬(wàn)元,因排
污不當(dāng)被環(huán)保部門(mén)罰款l萬(wàn)元,7月因管理不善損失庫(kù)存的外購(gòu)實(shí)木地板30萬(wàn)元(不含
增值稅稅額),10月取得保險(xiǎn)公司賠款l0萬(wàn)元,財(cái)產(chǎn)損失已報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),同
意稅前扣除。
(7)2010年12月份購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)保專(zhuān)用設(shè)備并取得普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)200
萬(wàn)元,符合設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
(8)2010年1月,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)上年實(shí)木地板銷(xiāo)售情況進(jìn)行檢查,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在
2009年11月份有一筆實(shí)木地板銷(xiāo)售收入(價(jià)稅合計(jì)400萬(wàn)元)隱瞞未入賬。該企業(yè)按
稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求,于2010年1月20日補(bǔ)交納了稅金和滯納金。
要求:(1)計(jì)算該企業(yè)2.OL0年實(shí)納所得稅稅額。
(2)對(duì)該公司上年隱瞞收入的問(wèn)題,請(qǐng)計(jì)算補(bǔ)交稅金和滯納金,按《征管法》規(guī)定,該
企業(yè)負(fù)有何種法律責(zé)任?
3.公民張某是某高校教授,2010年取得以下各項(xiàng)收入:
(1)該企業(yè)實(shí)行年薪制,張某每月取得工資3000元,l2月取得年終效益工資64000元
和生育津貼780元;
(2)4月份出版一本專(zhuān)著,取得稿酬40000元,李某當(dāng)即拿出l0000元通過(guò)民政部門(mén)捐
給災(zāi)區(qū);
(3)5月份為B公司進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)籌劃,取得報(bào)酬35000元,該公司決定為張某負(fù)擔(dān)個(gè)人所
得稅;
(4)7月份出訪美國(guó),在美國(guó)舉辦講座取得酬金收入折合人民幣8300元,主辦方扣繳了
個(gè)人所得稅折合人民幣415元;出訪美國(guó)期間通過(guò)協(xié)商將其另一本專(zhuān)著翻譯成英文出版,
獲得版權(quán)收入折合人民幣37350元,在美國(guó)該項(xiàng)所得已納個(gè)人所得稅折合人民幣
6249.90元;
(5)通過(guò)拍賣(mài)行將一幅珍藏多年的名人字畫(huà)拍賣(mài),取得收入80000元;
(6)從A國(guó)取得股息所得折合人民幣4000元,已在A國(guó)繳納個(gè)人所得稅200元;從B
國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得人民幣3000元,已在B國(guó)繳納個(gè)人所得稅500元;
(7)另承包一國(guó)有企業(yè),當(dāng)年經(jīng)營(yíng)取得收入500000元,相應(yīng)的扣除項(xiàng)目為320000元,其含有業(yè)務(wù)招待費(fèi)8000元、廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)80000元、工資薪金90000元(其中含有承包者的工資30000元)、上繳的承包費(fèi)100000元。承包協(xié)議約定,承包經(jīng)營(yíng)成果全部歸
承包者所有。
要求:根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù):
(1)計(jì)算張某工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額;
(2)計(jì)算張某出版專(zhuān)著應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額;
(3)計(jì)算張某營(yíng)銷(xiāo)策劃取得的所得應(yīng)代付的個(gè)人所得稅稅額;
(4)計(jì)算張某在美國(guó)所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅稅額;
(5)計(jì)算轉(zhuǎn)讓名人字畫(huà)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;
(6)計(jì)算從A國(guó)取得的所得分別應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅;
(7)計(jì)算從B國(guó)取得的所得分別應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅;
(8)計(jì)算張某承包經(jīng)營(yíng)所得額;
(9)計(jì)算張某承包應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
考前準(zhǔn)備:2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試專(zhuān)業(yè)階段準(zhǔn)考證打印匯總 打印疑問(wèn)解答
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