三、計算題
1、
【正確答案】：①購置稅控收款機，進項稅額可以抵扣；
②商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，按規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額。當期應沖減進項稅額＝當期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率
該商場11月份準予抵扣的進項稅額＝(800×50+600×100)×17%+11900-80×200÷(1+17%)×17%＝26575.21(元)……（2分）
(2)該商場11月份的銷項稅額＝160000÷(1+17%)×17%+20000÷(1+17%)×17%+2400÷(1+17%)×80×17%+175500÷(1+17%)×17%+222÷1.17×17％×10000＝402115.38(元)……（1分）
(3)該商場11月份的應納增值稅稅額＝402115.38-26575.21-24000＝351540.17(元)……（1分）
(4) 該商場11月份的應納消費稅=2220000÷1.17×5%=94871.79（元）……（1分）
【答案解析】：
2、
【正確答案】：（1）收取的團體會員費100000元、個人會員費10000元不征收營業(yè)稅……（0.5分）
（2）應代扣代繳的營業(yè)稅＝21000×3％＝630（元）……（1分）
（3）手續(xù)費應繳納的營業(yè)稅＝（1000+500）×5％＝75（元）……（1分）
（4）照相館應繳納的營業(yè)稅＝28000×5％＝1400（元）……（1分）
（5）出租房屋應繳納的營業(yè)稅＝50000×5％＝2500（元）……（0.5分）
（6）應繳納的城市維護建設稅和教育費附加＝（75＋1400＋2500）×（7％＋3％）＝397.5（元）……（1分）
【答案解析】：
3、
【正確答案】：(1)計算卷煙廠2011年應繳納的增值稅
①銷售額=4563÷(1+17%)+7500=11400(萬元)
②銷項稅額=11400×17%=1938(萬元)
③可抵扣的進項稅額=204+60×7%=208.2(萬元)
④應納增值稅=1938-208.2=1729.8(萬元)……（3分）
(2)計算卷煙廠2011年應繳納的消費稅
①可抵扣的生產(chǎn)領用的外購已稅煙絲的消費稅
=(400+850)×30%=375(萬元)
②判斷卷煙適用的稅率。
4563÷(1+17%)÷(1500×250)×10000=104(元)，適用稅率56%；
7500÷(3000×250)×10000=100 (元)，適用稅率56%。
應納消費稅=[4563÷(1+17%)+7500]×56%+(1500+3000)×0.015-375
=6076.50(萬元)……（2分）
【答案解析】：
4、
【正確答案】：準予扣除取得土地使用權所支付的金額＝550×1/2＋550×4％×1/2＝286（萬元）……（0.5分）
準予扣除房地產(chǎn)開發(fā)成本＝（120＋750＋150＋138）×1/2＋3500-200＝3879（萬元）……（0.5分）
準予扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（286＋3879）×10％＝416.5（萬元）……（0.5分）
準予扣除“其他扣除項目”金額＝（286＋3879）×20％＝833（萬元）……（0.5分）
計算土地增值稅時準予扣除的稅金及附加＝3500×5％×（1＋7％＋3％）×2＝385（萬元）……（0.5分）
計算土地增值稅時準予扣除項目合計＝286＋3879＋416.5＋385＋833＝5799.5（萬元）……（0.5分）
收入總額＝3500×2=7000（萬元）……（0.5分）
增值額＝7000－5799.5＝1200.5（萬元）……（0.5分）
增值率＝增值額÷扣除項目金額×100％＝1200.5÷5799.5×100％＝20.7％，適用稅率30％?！?.5分）
應納土地增值稅＝1200.5×30％＝360.15（萬元）……（0.5分）
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