三、計(jì)算題
1.【正確答案】
（1）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=400000×13%+68000+20000×7%+6800+3400-58000/（1-13%）×13%-30000×17%=117833.33(元)
（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=780000×17%+58500÷（1+17%）×17%+210600÷（1+17%）×17%+[60000×(1+10%)+10000×0.5]÷(1—20%)×17%+64350÷（1+17%）×17%=196137.5（元）
納稅人銷售自己使用過資產(chǎn)應(yīng)納增值稅稅額＝2.34÷（1＋17%）×17%×5＝17000（元）
（4）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=196137.5 -117833.33+17000＝95304.17(元)
2.【正確答案】
（1）甲企業(yè)收購(gòu)煙葉業(yè)務(wù)中準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
＝ [煙葉收購(gòu)價(jià)款×（1＋10%）＋煙葉稅]×13%＋運(yùn)輸費(fèi)×7%＝[30000×（1＋10%）＋30000×（1＋10%）×20%]×13%＋1000×7%＝5148+70＝5218（元）
（2）甲卷煙廠本月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額；
收購(gòu)煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)＝5218（元）
加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅＝5000×17%＝850（元）
甲卷煙廠本月應(yīng)繳納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅＝5218＋850＝6068（元）
（3）轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅＝30000×17%＋1860÷(1－7%)×7%＝5240 (元)
（3）甲卷煙廠本月應(yīng)納增值稅＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝（416500＋35000）×17%－6068＋5240＝75927（元）
四、綜合題
1.【正確答案】
（1）進(jìn)口原材料關(guān)稅完稅價(jià)格=400000+30000+40000+20000=490000（元）
進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅=490000×20%=98000（元）
（2）原材料進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=（490000+98000）×17％＝99960（元）
（3）當(dāng)月可以實(shí)際抵扣的稅額=4000000×17%+60000×3%+99960+850-100000×17%=680000+3600+99960+850-17000=765610（元）
（4）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=（50+8+60+10）×100000×17%=2176000（元）
（5）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=2176000-765610+410000÷（1+4%）×4%×50%＝1418274.61（元）
[解析]
（1）該廠已經(jīng)開具了50輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按50輛小汽車銷售金額計(jì)算應(yīng)納增值稅。
（2）抵償債務(wù)給供貨單位的8輛小汽車，應(yīng)做視同銷售處理。
（3）應(yīng)按60輛小汽車銷售金額計(jì)算應(yīng)納增值稅。
（4）銷售使用過兩年的一臺(tái)的舊機(jī)床，應(yīng)按4%的征收率計(jì)算繳納增值稅后減半征收。
（6）準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，不包括保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)。但該企業(yè)未報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》及電子信息，即便按上述規(guī)定正確計(jì)算方法了運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不能抵扣。
（7）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)小汽車零配件，并取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按3%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（8）進(jìn)口原材料由海關(guān)征收關(guān)稅和代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
（9）稅控機(jī)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額850元。
（10）基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
（11）購(gòu)置辦公用品取得的普通發(fā)票、復(fù)印機(jī)是普通發(fā)票不可以抵扣。職工食堂購(gòu)置用具，不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
