三、計算題

1.某市酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售糧食白酒和薯類白酒，2009年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)情況如下：
（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購薯類作物，收購憑證上注明金額400000元，薯類作物已驗(yàn)收入庫。
（2）購入生產(chǎn)用煤，取得稅控增值稅專用發(fā)票注明的金額400000元，稅額68000元，支付運(yùn)輸費(fèi)用20000元，取得貨運(yùn)發(fā)票，已驗(yàn)收入庫。
（3）銷售瓶裝糧食白酒50000斤，開具增值稅專用發(fā)票取得價款780000元，同時收取包裝物押金，開具普通發(fā)票取得押金收入58500元。銷售散裝糧食白酒20000斤，開具普通發(fā)票取得收入210600元。
（4）試制一批新型號的糧食白酒10000斤發(fā)給職工作為福利，成本價60000元，成本利潤率10%，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價格。
（5）月初庫存外購已稅酒精4噸，每噸單位4000元，本月外購已稅酒精10噸，取得稅控增值稅專用發(fā)票，支付價款40000元，稅額6800元，已驗(yàn)收入庫。月末庫存酒精3噸，其他被本月生產(chǎn)糧食白酒所使用。
（6）發(fā)出薯類作物30000元委托某縣城甲企業(yè)加工薯類白酒2000斤，取得對方開具的專用發(fā)票，注明加工費(fèi)20000元，稅額3400元，薯類白酒已經(jīng)驗(yàn)收入庫，將其中1000斤直接零售，取得零售收入64350元。
（7）因管理不善，損失庫存的薯類作物成本58000元，損失上月購進(jìn)煤炭金額30000元。
有關(guān)票據(jù)當(dāng)月均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。
（8）銷售2009年1月份購進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用過的設(shè)備5臺，開具普通發(fā)票，每臺取得含稅銷售額2.34萬元；該設(shè)備原值每臺1.8萬元。

要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題：
（1）計算本月可以實(shí)際抵扣的進(jìn)項稅額；
（2）計算本月銷項稅額；
（3）計算本月應(yīng)納增值稅；

2.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從農(nóng)民手中收購煙葉，收購憑證上注明收購買價30 000元，另外企業(yè)自己負(fù)擔(dān)并支付價外補(bǔ)貼3000元。另支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)l000元，裝卸費(fèi)500元，并取得了符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；
（2）將購買的煙葉直接運(yùn)往乙企業(yè)(位于縣城，增值稅一般納稅人)委托其加工煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)5000元、增值稅850元，乙企業(yè)代收代繳了消費(fèi)稅；
（3）甲卷煙廠將收回的煙絲的20%直接銷售，取得不含稅銷售額35 000元，80%用于生產(chǎn)A牌卷煙，本月銷售卷煙17箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)，取得不含稅銷售額416 500元；
（4）企業(yè)職工浴池領(lǐng)用從小規(guī)模納稅人購進(jìn)時取得普通發(fā)票的勞保用品，成本8600元，領(lǐng)用從一般納稅人購進(jìn)時取得增值稅專用發(fā)票和合法的運(yùn)輸發(fā)票的煤炭，成本32360元(包括買價30 000元，運(yùn)輸成本1860元，裝卸費(fèi)500元)。
(A牌卷煙的不含增值稅調(diào)撥價為98元／條，本月取得的發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣)

要求：根據(jù)上述資料，計算下列問題：
（1）甲企業(yè)收購煙葉業(yè)務(wù)中準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額；
（2）本月應(yīng)納增值稅的進(jìn)項稅；
（3）本月的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額；
（4）甲卷煙廠本月應(yīng)納增值稅.

四、綜合題

1.某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的小汽車達(dá)到低污染排放標(biāo)準(zhǔn)，小汽車出廠價格每輛100000元（不含增值稅），2009年2月該廠購銷情況如下：
（1）銷售給特約經(jīng)銷商A小汽車50輛，經(jīng)銷商已提取40輛小汽車，其余10輛尚未提貨；該廠已經(jīng)開具了50輛小汽車的增值稅專用發(fā)票；
（2）抵債給某供貨商小汽車8輛，并開具了增值稅專用發(fā)票；為該業(yè)務(wù)支付運(yùn)費(fèi)12000元，運(yùn)輸單位發(fā)票抬頭為供貨商，發(fā)票已由該廠轉(zhuǎn)給供貨商；
（3）與特約經(jīng)銷商B簽訂了60輛小汽車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費(fèi)5%，該廠當(dāng)即開具了60輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月收到經(jīng)銷商返還的30輛小汽車的代銷清單及銷貨款；
（4）以本廠生產(chǎn)的10輛小汽車，向一汽車配件廠換取600000元的專用配件，雙方均已收到貨物，未開具增值稅專用發(fā)票。
（5）銷售使用過兩年的一臺舊機(jī)床，帳面原價400000元，已提取折舊100000元，銷售價格410000元；
（6）國內(nèi)購進(jìn)小汽車零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額4000000元，貨已入庫；另支付運(yùn)費(fèi)金額30000元，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額20000元，建設(shè)基金5000元，裝卸費(fèi)2000元，保險費(fèi)3000元，本月未報送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》及電子信息；
（7）從國內(nèi)小規(guī)模納稅人處購進(jìn)自產(chǎn)小汽車零配件一批，并取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價款60000元，貨已驗(yàn)收入庫；
（8）從國外進(jìn)口原材料一批，支付買價400000元、相關(guān)費(fèi)用30000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40000元、保險費(fèi)用20000元；
（9）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5000，稅額850元；
（10）本廠基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材價值100000元；
（11）購進(jìn)辦公用品一批，取得普通發(fā)票注明價款20000元；購置復(fù)印機(jī)一臺，普通發(fā)票上注明價款50000元，為職工食堂購置用具一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10000元。

要求：假設(shè)小汽車適用消費(fèi)稅稅率5%，關(guān)稅稅率20%，依據(jù)增值稅納稅申報表的口徑，請計算該廠2月份:
（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅；
（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅；
（3）當(dāng)月可以實(shí)際抵扣的稅額；
（4）當(dāng)月銷項稅額；
（5）當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額.