五、綜合題

1．【答案】

　　本題涉及增值稅、消費稅、城建稅、教育費附加。

　　(1)收購煙葉可計算抵扣增值稅進(jìn)項稅=150000 X(1+10％)X(1+20％)X 13％=25740(元)

　　支付收購運費可計算抵扣增值稅進(jìn)項稅=400 X7％=28(元)

　　支付煙絲加工費可抵扣進(jìn)項稅1700(元)

　　購買香料發(fā)票可抵扣增值稅進(jìn)項稅5100 X(1—1／5)=4080(元)

　　購買和加工卷煙紙可抵扣增值稅進(jìn)項稅3000(元)

　　該企業(yè)增值稅的進(jìn)項稅=25740+28+1700+4080+3000=34548(元)

　　(2)委托加工成煙絲由對方代收消費稅=1 150000+20000+150000 X(1+10％)×

　　20％一25740+400—28+10000]÷(1—30％)X 30％=187632÷(1—30％)X 30％=

　　268045．71 X 30％=80413．71(元)

　　代收城建稅80413．71×5％=4020．69(元)

　　代收教育費附加80413．71×3％=2412．41(元)

　　(3)該企業(yè)當(dāng)期實際應(yīng)納消費稅133877．66(元)

　　領(lǐng)用煙絲可從應(yīng)納消費稅中抵減已納消費稅：80413．71 X90％=72372．34(元)

　　銷售卷煙標(biāo)準(zhǔn)條售價=562500÷(50×50000÷200)=562500÷12500=45(元)

　　因調(diào)撥價低于50元，比例稅率用30％

　　則卷煙銷售應(yīng)納消費稅=50×150+562500 X 30％=7500+168750=176250(元)

　　門市部銷售應(yīng)納消費稅=8 X 150+112320÷(1+17％)X 30％=30000(元)

　　該企業(yè)當(dāng)期實際應(yīng)納消費稅=176250+30000—72372．34=133877.66(元)

　　(4)當(dāng)期該企業(yè)增值稅銷項稅116303．97(元)

　　卷煙銷售增值稅銷項稅=562500×17％+112320÷(1+17％)×17％=1 11945(元)

　　委托加工收回?zé)熃z直接對外銷售，應(yīng)征收增值稅，但不再計算征收消費稅。

　　銷售煙絲增值稅銷項稅=30000÷(1+17％)×17％=4358．97(元)

　　(5)該企業(yè)應(yīng)納增值稅=116303．97—34548=81755．97(元)

　　(6)該企業(yè)應(yīng)納城建稅=(133877．66+81755．97)×7％=15094.35(元)

　　該企業(yè)應(yīng)納教育費附加=(133877．66+81755．97)×3％=6469.01(元)