2008年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》

考前最后六套題(一)參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1．【答案】D

　　【解析】稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實(shí)決定的。 、

2．【答案】C

　　【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。

3．【答案】B

　　【解析】AD不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；C屬于特殊銷(xiāo)售行為。

4．【答案】D

　　【解析】對(duì)于發(fā)出代銷(xiāo)商品超過(guò)180天仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，視同銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)商品滿180天的當(dāng)天。

5．【答案】B

　　【解析】我國(guó)現(xiàn)行增值稅出口貨物退稅率有7檔。

6．【答案】A

　　【解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物直接出口，屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅款的依據(jù)是外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格，及出口貨物的工廠銷(xiāo)售額，不包括其他費(fèi)用。該外貿(mào)公司出口藥酒應(yīng)退的消費(fèi)稅為：20×10％=2(萬(wàn)元)。 ．

7．【答案】D

　　【解析】交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。 ‘

8．【答案】C

　　【解析】補(bǔ)繳城建稅：100000×7％=7000(元)，滯納天數(shù)：600／0．5‰／100000=12(天)，加收城建稅滯納金=7000×12×0．5‰=42(元)。

9．【答案】C

　　【解析】應(yīng)自具保之日起90天內(nèi)核查完畢，并將核查結(jié)果通知進(jìn)出t-q貨物收發(fā)貨人。

10．【答案】A

【解析】土地增值稅納稅人應(yīng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

11．【答案】D

　　【解析】納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位照章繳納土地使用稅。納稅單位無(wú)償使用免稅單位房產(chǎn)的，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

12．【答案】D

【解析】未貼印花稅票處罰限度為應(yīng)補(bǔ)貼稅票金額的50％以上5倍以下的罰款。

13．【答案】D

　　【解析】通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

14．【答案】B

【解析】股息紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

15．【答案】A

【解析】除提足折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。

16．【答案】A

【解析】應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元的部分才實(shí)行加征，其應(yīng)納稅所得額=25000×(1

一20％)=20000元，未達(dá)到加征的標(biāo)準(zhǔn)。

17．【答案】D

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起60日內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任，繳納稅款、滯納金。

18．【答案】D

【解析】納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳清稅款、滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在3個(gè)工作日內(nèi)將質(zhì)物返還給納稅擔(dān)保人，解除質(zhì)押關(guān)系。

19．【答案】B

【解析】納稅人被列入非正常戶超過(guò)3個(gè)月，稅務(wù)機(jī)關(guān)可宣布其稅務(wù)登記證失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按征管法及細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。

20．【答案】B

【解析】考核點(diǎn)在于起訴的時(shí)限。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)不告知使當(dāng)事人逾期起訴的，起訴期限從當(dāng)事人實(shí)際知道訴權(quán)或者起訴期限時(shí)計(jì)算。但最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。