2．【答案】

　　(1)指出是否正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由：

　?、偬幚礤e(cuò)誤。稅法規(guī)定，納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售量征收消費(fèi)稅。該企業(yè)按照移送量計(jì)算納稅是不正確的。

　　②處理錯(cuò)誤。稅法規(guī)定，以交款提貨方式銷(xiāo)售貨物，應(yīng)以收款日為開(kāi)票時(shí)限，企業(yè)12月將未收貨款部分開(kāi)具了發(fā)票，應(yīng)作收入計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。

　　③處理錯(cuò)誤。稅法規(guī)定，銷(xiāo)售折扣屬于企業(yè)的融資行為，不得扣減銷(xiāo)售額。折扣部分應(yīng)作收入計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。

　　④處理錯(cuò)誤。該企業(yè)收取貨款后，按照平銷(xiāo)返利支付給商廈的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)，不管是否與銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售量有關(guān)，都不能沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　?、萏幚礤e(cuò)誤。用外購(gòu)或委托加工收回的小轎車(chē)底盤(pán)連續(xù)生產(chǎn)小轎車(chē)，不能按生產(chǎn)領(lǐng)用量計(jì)算抵扣消費(fèi)稅。

　?、尢幚礤e(cuò)誤。銷(xiāo)售給本企業(yè)中層干部的C型小汽車(chē)無(wú)市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格時(shí)，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。

　?、咛幚礤e(cuò)誤。銷(xiāo)售使用過(guò)進(jìn)口小汽車(chē)，售價(jià)超過(guò)原值的，應(yīng)對(duì)其售價(jià)按4％的征收率價(jià)稅分離計(jì)稅，再減半征收增值稅。

　?、嗵幚礤e(cuò)誤。購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備屬于固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　⑨處理錯(cuò)誤。保險(xiǎn)費(fèi)用、裝卸費(fèi)用不能按7％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　?、馓幚礤e(cuò)誤。向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)工具用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)按7％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。

　?、馓幚礤e(cuò)誤。原材料改變用途用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的，庫(kù)存原材料金額中的運(yùn)輸費(fèi)用部分負(fù)擔(dān)明確的，不按17％計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(2)該企業(yè)2006年12月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=[13×18+300+500+120／(1+17％)+50 ×(1+8％)÷(1—9％)]×17％=1195．90×17％=203．30(萬(wàn)元)

　　(3)該企業(yè)2006年12月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=3．4+102+(20+2)×7％+1.8=108．74(萬(wàn)元)

　　(4)該企業(yè)2006年12月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(25—3．72)×17％+3·72÷(1— 7％)x 7％=3．62+0．28=3．90(萬(wàn)元)

　　(5)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅99．1萬(wàn)元

　　當(dāng)期企業(yè)應(yīng)納增值稅=203．30—108．74+3．90+33．28÷(1+4％)x4％x50％=99.1(萬(wàn)元)

　　(6)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅75．34萬(wàn)元

　　當(dāng)期企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=[13×18+300+500+120／(1+17％)’+50×(1+8％)÷(1—9％)]X 9％=1 195．90×9％×=107．63(萬(wàn)元)

3．【答案】

　　(1)該企業(yè)投資收益的納稅調(diào)整金額26萬(wàn)元

　?、賹?duì)境內(nèi)居民公司甲的投資收益60萬(wàn)元不并入應(yīng)納稅所得額；

　?、诙惙ú徽J(rèn)可權(quán)益法核算的投資損失，對(duì)境內(nèi)乙企業(yè)投資損失16萬(wàn)元不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；

　　③境外機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)虧損不得抵減境內(nèi)機(jī)構(gòu)的盈利，A國(guó)機(jī)構(gòu)70萬(wàn)元虧損不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　(2)該企業(yè)借款利息的納稅調(diào)整金額60．5萬(wàn)元

　?、?0萬(wàn)元資本的利息應(yīng)由投資人承擔(dān)，在企業(yè)所得稅前不得扣除；

　?、谙蚱渌髽I(yè)經(jīng)營(yíng)性借款可在所得稅前扣除的利息=200 X9％÷12×9=13．5(萬(wàn)元)該企業(yè)經(jīng)營(yíng)性利息超支24—13．5=10．5(萬(wàn)元)

　　(3)該企業(yè)管理費(fèi)用的納稅調(diào)整金額85萬(wàn)元

　?、?5萬(wàn)元存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備在所得稅前不得扣除；

　?、谠谄髽I(yè)之間支付的管理費(fèi)在所得稅前不得扣除，60萬(wàn)元支付母公司的管理費(fèi)需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　(4)該企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整金額20萬(wàn)元

　　①70萬(wàn)元為違約購(gòu)銷(xiāo)合同的罰款支出以及10萬(wàn)元為訴訟費(fèi)支出可以在所得稅前扣除；

　?、?0萬(wàn)元違反政府規(guī)定被職能部門(mén)處罰的罰款支出在所得稅前不得扣除。

　　(5)該企業(yè)接受捐贈(zèng)及設(shè)備使用的納稅調(diào)整金額11．7—0．9=10．8(萬(wàn)元)

　?、僭撈髽I(yè)受贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10+1．7=11．7(萬(wàn)元)；

　　②該企業(yè)當(dāng)年將設(shè)備提取折舊調(diào)減應(yīng)納稅所得額=(11．7+0．3)X(1—10％)÷10÷12×10=0．9(萬(wàn)元)。

　　(6)該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=0+26+60．5+85+20+10．8=202．3(萬(wàn)元)

　　(7)該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額=202．3×15％=30．35(萬(wàn)元)

　　(8)該企業(yè)應(yīng)扣繳的稅款14．5萬(wàn)元

　?、倏劾U營(yíng)業(yè)稅=100 X 5％=5(萬(wàn)元)；

　　②扣繳預(yù)提所得稅=(100—5)×10％=9．5(萬(wàn)元)。

　　(9)該稅務(wù)人員做法錯(cuò)誤，違反了稽查和處罰程序。

　?、俣悇?wù)檢查人員在實(shí)施實(shí)地檢查時(shí)應(yīng)2人以上，并應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)，張某只身前往，沒(méi)有出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)，不合規(guī)定的檢查程序。

　　②不符合規(guī)定的處罰程序。對(duì)公民作出2000元以上或者對(duì)法人或者其他組織作出10000元以上罰款的案件，在作出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)首先向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，并告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、處罰的法律依據(jù)和擬給予的處罰，并告知有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利。張某沒(méi)資格當(dāng)場(chǎng)作出處罰決定。