四、計算題

1．【答案】

　　(1)該企業(yè)外購貨物可抵扣的增值稅

　　購入稅控收款機可抵扣增值稅=4240÷(1+17％)×17％=3623．93×17％=616．07(元)

　　(2)該企業(yè)內(nèi)銷貨物應(yīng)納的增值稅和消費稅

　　應(yīng)納增值稅=65720÷(1+6％)X6％=62000×6％=3720(元)

　　應(yīng)納消費稅=62000 X 30％=18600(元)

　　(3)該企業(yè)出口貨物應(yīng)退免或應(yīng)納的增值稅

　　出口自產(chǎn)A產(chǎn)品免征增值稅和消費稅 ．

　　到期未收齊單證的自產(chǎn)B產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅和消費稅

　　應(yīng)納增值稅=79500÷(1+6％)X6％=75000×6％=4500(元)

　　應(yīng)納消費稅=75000×30％=22500(元)

　　(4)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅和消費稅

　　該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=3720+4500—616．07=7603．93(元)

　　該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費稅=18600+22500=41100(元)

2．【答案】

　　(1)該廠當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅=17000+34000+850+60=51910(元)

　　(2)該廠當(dāng)期增值稅銷項稅=(60000+140000)X 17％=34000(元)

　　(3)該廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅=34000—51910=-17910(元)形成留抵稅額

　　(4)該廠當(dāng)期應(yīng)納消費稅=60000×10％-100000 X 50％×10％=1000(元)

　　注意：貴重首飾和珠寶玉石消費稅稅率的運用：生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)繳納消費稅的非金銀首飾，

　　消費稅稅率10％；零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，消費稅稅率5％。

　　(5)商店銷售戒指應(yīng)納的流轉(zhuǎn)稅

　　應(yīng)納增值稅=23(1000÷(1+17％)X 17％一140000 X 17％=33418．8—23800=9618．80(元)

　　應(yīng)納消費稅=230000÷(1+17％)×5％=9829．06(元)

3．【答案】

　　(1)計算公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅

　　應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(12000+15000)X 5％=1350(萬元)

　　(2)計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額

　　公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(5400+210)×2／3+(5400+210)×1／3 X(80％+10％)=3740+1683=5423(萬元)

　　銷售的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、寫字樓以及雖不取得收入，但建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的會

　　所、用于非盈利公用事業(yè)等，可扣除相應(yīng)土地使用權(quán)的費用。

　　(3)計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額

　　公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=2500+4000 X(80％+10％)+1000=7100(萬元)

　　(4)計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目

　　公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目=(300—50)+(2500+5610÷3)×5％+(1000+5610÷3)X 10％+(1683+4000×90％)X 10％+(5423+7100)X20％=468．5+287+528．3+2504．6=3788．4(萬元)

　　這里考核兩種利息分?jǐn)偁顩r帶來的不同處理結(jié)果，同時考核加扣20％的規(guī)定

　　(5)計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的稅金

　　公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的稅金=1350×(1+7％+3％)=1485(萬元)

　　(6)計算公司應(yīng)繳納的土地增值稅

　　增值額=(12000+15000)一(5423+7100+3788．4+1485)=27000—17796.4=9203．6(萬元)

　　土地增值率=9203．6÷17796．4×100％=51．72％，適用40％的稅率，速算扣除系數(shù)5％

　　應(yīng)納土地增值稅=9203．6×40％一17796．4×5％=3681．44—889．82=2791．62(萬元)

4．【答案】

　　(1)該企業(yè)2007年應(yīng)納的房產(chǎn)稅=1000000×(1—30％)X 1．2％=8400(元)

　　(2)該企業(yè)2007年應(yīng)納的車船稅=300+3×40=420(元)

　　(3)該企業(yè)主2007年應(yīng)納的個人所得稅

　　①投資分紅應(yīng)按利息股息紅利征收個人所得稅=34000×20％=6800(元)

　?、诔霭鏁鍛?yīng)納個人所得稅=60000×(1—20％)X20％×(1—30％)=6720(元)

　　③連載應(yīng)視為另一次稿酬單獨計算個人所得稅：2×(1—20％)X20％X(1—30％)=

　　2240(元)

　?、芙?jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅

　　應(yīng)納稅所得額=700000—200000—15000—3000—48000／24×9—8400—420—180000—

　　700000×2％(宣傳費)一700000 X 5％o(招待費)一1600×12=238480(元)

　　查稅率表使用20％的稅率，速算扣除數(shù)1250

　　該投資人經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅：238480×20％一1250=46446(元)