4．某查賬征收的個人獨資企業(yè)的企業(yè)主曹某自有房屋兩套，每套原價均為100萬元，一套自住，一套用于開設(shè)手工作坊，生產(chǎn)手工藝品，另自2007年4月1日起租人一間門面房銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，租期兩年；自有經(jīng)營用小轎車1輛和3噸客貨兩用車一輛。2007年經(jīng)營如下:

　　(1)支付門面房2年租金4．8萬元；

　　(2)銷售自制手工藝品，賬面銷售收入70萬元；

　　(3)對外深圳某企業(yè)投資，取得對方企業(yè)分紅3．4萬元；

　　(4)出版《我的發(fā)家史》一書得稿費6萬元，該書在報紙上連載，得稿費2萬元；

　　(5)手工藝品材料成本20萬元，辦公雜費1．5萬元，繳納增值稅3萬元、城建稅等稅金及附加0．3萬元；支付10名雇工工資18萬元，曹某工資6萬元；(當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)允許業(yè)主和從業(yè)人員按1600元標準扣除)，沒有實際發(fā)生工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費，但是企業(yè)提取職工福利費2．52萬元；發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費5萬元、業(yè)務(wù)招待費1萬元。

　　(該地區(qū)房產(chǎn)稅損耗率扣除比例30％，小轎車車船稅年稅額300，載貨汽車每噸40元)

　　要求計算(計算結(jié)果為元)：

　　(1)該企業(yè)2007年應(yīng)納的房產(chǎn)稅；

　　(2)該企業(yè)2007年應(yīng)納的車船稅；

　　(3)該企業(yè)主2007年應(yīng)納的個人所得稅。 ．

五、綜合題(本題型共3題，每小題10分，共計30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。)

1．某市區(qū)煙廠在廠門15附設(shè)非獨立核算的門市部，2008年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)煙廠向農(nóng)場收購煙葉，支付收購價款150000元，價外補貼20000元，另支付運費400元。將煙葉送某縣城卷煙廠加工成煙絲，支付對方加工費10000元和增值稅1700元，取得增值稅發(fā)票。

　　(2)煙廠購買卷煙用專用香料，發(fā)票注明價款30000元，增值稅5100元，入庫時因裝卸操作不善毀損1／5。

　　(3)煙廠向小規(guī)模納稅人購買專用卷煙紙50000元，增值稅發(fā)票注明增值稅3000元，另支付購紙運雜費350元。

　　(4)煙廠當(dāng)期將委托加工收回的煙絲90％領(lǐng)用投入生產(chǎn)，同時領(lǐng)用加工好的卷煙紙賬面20000元。

　　(5)煙廠銷售卷煙50標準箱，按標準調(diào)撥價取得不含增值稅銷售額562500元。

　　(6)將委托加工收回的煙絲的10％直接在門市部對外零售，取得含稅銷售額30000元。

　　(7)移送10標準箱卷煙至門市部，當(dāng)期銷售了8箱，取得含增值稅銷售額112320元。

　　假定相關(guān)發(fā)票均已取得并經(jīng)過認證，要求計算：

　　(1)該企業(yè)增值稅的進項稅；

　　(2)委托加工被代收的消費稅、城建稅、教育費附加；

　　(3)該企業(yè)當(dāng)期實際應(yīng)納消費稅；

　　(4)增值稅銷項稅；

　　(5)該企業(yè)應(yīng)納增值稅；

　　(6)該企業(yè)應(yīng)納城建稅和教育費附加。(煙絲全國平均成本利潤率5％)

2．某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年12月，有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)將20輛A型小汽車送到設(shè)在廠區(qū)大門El的非獨立核算的門市部銷售，規(guī)定每輛不含稅售價13 萬元，門市部當(dāng)月銷售了18輛。

　　(2)用交款提貨方式銷售A型小汽車25輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價12萬元，開具稅控專用發(fā)票注明應(yīng)收價款300萬元，當(dāng)月實際收回價款240萬元，余款下月才能收回。

　　(3)銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價10萬元，向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元、增值稅85萬元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價3％的銷售折扣。

　　(4)將10輛B型小汽車交給某商廈代銷，支付進場廣告費3萬元，規(guī)定每輛含稅零售價12萬元，當(dāng)月汽車制造廠與該商廈收回結(jié)清了代銷款120萬元，并另按銷售額5％支付，6萬元的代銷手續(xù)費。

　　(5)從其他汽車制造廠購買B型小轎車底盤用于改裝生產(chǎn)B型小轎車，取得稅控專用發(fā)票注明價款20萬元、進項稅額3．4萬元，該批底盤當(dāng)月均生產(chǎn)領(lǐng)用。

　　(6)將新研制生產(chǎn)的c型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。

　　(7)銷售已使用半年的進口小汽車1輛，開具普通發(fā)票取得收入33．28萬元，該輛進口小汽車固定自產(chǎn)的原值為30萬元，銷售時賬面余值為28萬元。 ．

　　(8)購進機械設(shè)備一批，取得稅控專用發(fā)票注明價款40萬元、進項稅額6．8萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入適用。

　　(9)當(dāng)月購進原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600萬元、進項稅額102萬元，并經(jīng)國稅務(wù)機關(guān)認證，支付購進原材料的運輸費用20萬元、保險費用4萬元、裝卸費用3萬元。

　　(10)從小規(guī)模納稅人處購進小工具一批，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元、進項稅額1．8萬元，支付運輸費用2萬元并取得普通發(fā)票。

(11)當(dāng)月把一批庫存的原外購計劃用于生產(chǎn)汽車的皮質(zhì)汽車座套改變用途，用于企業(yè)在辦公樓的座椅座套，該庫存外購座套賬面金額25萬元(其中明確含抵扣過進項稅的運輸費用3.72萬元)，直接計入“管理費用”賬戶為25萬元。

　　(12)2007年12月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下(該企業(yè)小轎車適用9％的消費稅率，8％的成本利潤率)：

　?、苌陥罄U納的增值稅=[13×20+240+500×(1—3％)+(120—6)／(1+17％1+50]×17％一[3·4+6．8+102+(20+4+3)x 7％+1．8]+(33．28—30)／(1+2％)×2％=192．51—115．89+0．06=76．68(萬元)

　　②申報繳納的消費稅：[13×20+240+500×(1—3％)+(120—6)／(1+17％)+50]x 9％一20 x 9％：101．92—1．8=100．12(萬元)

　　根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數(shù)：

　　(1)根據(jù)企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業(yè)的做法是否正確?簡要說明理由；

　　(2)2007年12月該企業(yè)增值稅的銷項稅；

　　(3)2007年12月該企業(yè)發(fā)生的增值稅的進項稅；

　　(4)2007年12月該企業(yè)發(fā)生的進項稅轉(zhuǎn)出；

　　(5)2007年12月該企業(yè)應(yīng)納的增值稅；

　　(6)2007年12月該企業(yè)應(yīng)納的消費稅。

3．某高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè)，2007年銷售收入5000萬元，銷售成本2500萬元，銷售稅金及附加500萬元，銷售費用1000萬元，管理費用800萬元，財務(wù)費用74萬元，投資收益一26萬元，營業(yè)外支出100萬元，賬面利潤和申報的應(yīng)納稅所得額均為0。

　　稅務(wù)稽查人員張某只身前往該廠檢查，出示了工作證后，檢查發(fā)現(xiàn)下列其他資料：

　　(1)投資收益一26萬元包括用權(quán)益法核算對境內(nèi)居民公司甲的投資收益60萬元(當(dāng)年甲公司沒有決定分紅)；用權(quán)益法核算對境內(nèi)乙企業(yè)投資損失16萬元；設(shè)在A國經(jīng)營機構(gòu)虧損70萬元。

　　(2)財務(wù)費用74萬元中，50萬元為外方投資人采用借款方式借入資本金投入該企業(yè)的注冊資金的利息支出；24萬元為向該企業(yè)向其他企業(yè)借款9個月用于生產(chǎn)經(jīng)營的200萬元的利息支出，金融機構(gòu)同期貸款年利率為9％。

　　(3)管理費用中，25萬元為計提的存貨跌價損失準備；60萬元為支付母公司的管理費；5萬為一項專利權(quán)的攤銷金額，該專利權(quán)為當(dāng)年以100萬元價款向境外企業(yè)購買，企業(yè)因尚未支付價款，未做相關(guān)涉稅處理。

　　(4)營業(yè)外支出100萬元中的70萬為違約購銷合同的罰款支出，10萬為訴訟費支出，20萬為違反政府規(guī)定被職能部門處罰的罰款支出。 ’

　　(5)檢查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在2月接受了一臺不需要安裝的機器設(shè)備的贈與，對方開具增值稅發(fā)票注明價款10萬元，增值稅1．7萬元，企業(yè)自行支付0．3萬元運雜費將該設(shè)備運回，當(dāng)月投入使用，但是企業(yè)將該項贈與掛在往來賬上，也沒有對該設(shè)備計提折舊(該企業(yè)設(shè)備凈殘值規(guī)定為10％)。

　　假定該企業(yè)在2007年適用30％的企業(yè)所得稅稅率，要求按順序計算并說明理由：

　　(1)該企業(yè)投資收益的納稅調(diào)整金額；

　　(2)該企業(yè)借款利息的納稅調(diào)整金額；

　　(3)該企業(yè)管理費用的納稅調(diào)整金額；

　　(4)該企業(yè)營業(yè)外支出的納稅調(diào)整金額；

　　(5)該企業(yè)接受捐贈及設(shè)備使用的納稅調(diào)整金額；

　　(6)該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；

　　(7)該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額；

　　(8)該企業(yè)應(yīng)扣繳的稅款；

　　(9)假定稅務(wù)稽查人員張某當(dāng)場制作《稅務(wù)行政處罰決定書》，決定給與該企業(yè)應(yīng)納和應(yīng)扣未扣稅款50％罰款，該稅務(wù)人員做法是否正確。