二、稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算
(一)稅率
城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。
【提示】經(jīng)濟落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30％。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，可以適當提高，但須報經(jīng)財政部批準。
【例題12·單選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可以（ ）。
A．適當提高，但提高額不得超過規(guī)定的最高稅額的30％
B．適當提高，但提高額不得超過規(guī)定的最低稅額的30％
C．適當提高，但須報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準
D．適當提高，但須報經(jīng)財政部批準
【答案】D
【解析】經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當提高，但須報經(jīng)財政部批準。
(二)計稅依據(jù)
城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，土地面積計量標準為每平方米。納稅
人實際占用的土地面積按下列辦法確定：
1．由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準；
2．尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準；
3．尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。
(三)應(yīng)納稅額的計算(★★)
全年應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積×適用稅額
【提示】應(yīng)納稅額的計算往往會與稅收優(yōu)惠結(jié)合起來，要加強稅收優(yōu)惠的記憶。
【例題13·單選題】甲企業(yè)和乙企業(yè)共同使用面積為10000平方米的土地，甲企業(yè)使用其中的60％，乙企業(yè)使用其中的40％。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門的批準，甲企業(yè)在2013年8月份新征用非耕地6000平方米。甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元／平方米，甲企業(yè)新征用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元／平方米。2013年甲、乙企業(yè)各自應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ?。?。
A．甲企業(yè)納稅24000元，乙企業(yè)納稅28000元
B．甲企業(yè)納稅28000元，乙企業(yè)納稅16000元
C．甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅16000元
D．甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅28000元
【答案】B
【解析】甲企業(yè)應(yīng)納稅額=10000×60％×4+6000×2÷l2×4=28000(元)
乙企業(yè)應(yīng)納稅額=10000×40％×4=16000(元)
