6.納稅環(huán)節(jié)。指征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。要掌握生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)出口、收入取得、費(fèi)用支出等各個(gè)環(huán)節(jié)上的稅種分布。
7.納稅期限。
(1)定義：指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。各稅種納稅期限、結(jié)算繳款期限與滯納金計(jì)算的關(guān)系。
(2)相關(guān)的三個(gè)概念：
①納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。
②納稅期限：每隔固定時(shí)間匯總一次納稅義務(wù)的時(shí)間。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅;
③繳庫(kù)期限：稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人將應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫(kù)的期限。
【經(jīng)典例題】下列關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人
B.征稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的標(biāo)的物，是國(guó)家征稅的依據(jù)
C.稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，是計(jì)算稅額的尺度
D.稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體征稅項(xiàng)目
【答案】BCD
【解析】納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，但不一定是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人
【經(jīng)典例題】采用超額累進(jìn)稅率征收的稅種是( )。
A.資源稅
B.土地增值稅
C.個(gè)人所得稅
D.企業(yè)所得稅
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A，資源稅為定額稅率;選項(xiàng)B，土地增值稅為超率累進(jìn)稅率;選項(xiàng)D，企業(yè)所得稅為比例稅率。
8.納稅地點(diǎn)。納稅人(包括代征、代扣、代繳義務(wù)人)的具體納稅地點(diǎn)。各稅種納稅地點(diǎn)的規(guī)定都易出客觀題。
9.減稅免稅。 指對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定。
10.罰則。 指對(duì)違反稅法的行為采取的處罰措施。印花稅、征管法等章節(jié)都有違章處罰措施。
11.附則。主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容：一是規(guī)定此項(xiàng)稅法的解釋權(quán)，二是規(guī)定稅法的生效時(shí)間。后續(xù)章節(jié)沒(méi)有特別表述，可作一般了解。
