納稅義務(wù)人：
1、繳三稅的單位和個(gè)人；
2、外資企業(yè)不交；
3、進(jìn)口不征，出口不退
應(yīng)納稅額＝納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅×稅率
?。ú檠a(bǔ)三稅的同時(shí)補(bǔ)、罰，但計(jì)稅依據(jù)不包括三稅的罰款和滯納金）
1、市區(qū) 7％
2、縣鎮(zhèn) 5%
3、其他 1％
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另：
1、代扣代繳以受托方稅率為準(zhǔn)；
2、無(wú)固定場(chǎng)所，在經(jīng)營(yíng)地繳。
1、免、減三稅的同時(shí)也免、減城建稅
2、三稅退庫(kù)，同時(shí)退庫(kù)
3、機(jī)關(guān)服務(wù)中心為內(nèi)部后勤服務(wù)所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免征
4、 三峽工程建設(shè)基金，2004年1月1日至2009年12月31日期間，免征（新增） 一、納稅環(huán)節(jié)：同三稅（限于內(nèi)資企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)納“三稅”的環(huán)節(jié)，不包括出口環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)）
二、納稅地點(diǎn)：
1、代扣代繳、代收代繳，在代扣代收地；
2、油井所在地；
3、管道局所在地；
4、經(jīng)營(yíng)地
2 教育費(fèi)附加（價(jià)內(nèi)稅所得稅前可扣） 1、 3％（記）
2、生產(chǎn)卷煙和煙葉的減半征收
1、免、減三稅的同時(shí)免、減
2、三稅退庫(kù)，同時(shí)退庫(kù)
3、機(jī)關(guān)服務(wù)中心為內(nèi)部后勤服務(wù)所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免征 同三稅（限于內(nèi)資企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)納“三稅”的環(huán)節(jié)，不包括出口環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)）
3 關(guān)稅（不執(zhí)行稅收征管法）
一、征稅對(duì)象：準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品
二、納稅義務(wù)人：進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人 關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率
關(guān)稅完稅價(jià)格：由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定。
一、進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格
?。ㄒ唬┮话氵M(jìn)口貨物完稅價(jià)格=貨價(jià)+運(yùn)保費(fèi)
1、需計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目：
?。?）由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；
（2）由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物一體的容器費(fèi)用；
（3）由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用；
?。?）與該貨物有關(guān)的，應(yīng)由買方負(fù)擔(dān)的特許權(quán)費(fèi)；
?。?）買方以免費(fèi)或者低于成本方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟膬r(jià)款和境外開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用；
?。?）賣方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口中獲得的收益。 1進(jìn)口關(guān)稅稅率：（1）種類：自2002.1.1起，進(jìn)口關(guān)稅分最惠國(guó)稅率、特惠稅率、協(xié)定稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率、暫定稅率；（2）計(jì)征辦法：進(jìn)口商品多數(shù)為從價(jià)稅，對(duì)部分產(chǎn)品實(shí)行從量稅、復(fù)合稅（錄像機(jī)、攝像機(jī)，數(shù)碼照相機(jī)等）、滑準(zhǔn)稅（特殊的從價(jià)稅）（新聞紙）
2出口稅率：一欄稅率20％～40％（20種商品）
3特別關(guān)稅：報(bào)復(fù)性關(guān)稅中、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅
4稅率的運(yùn)用
?。?）進(jìn)出口貨物，按申報(bào)之日稅率；（2）到達(dá)前先行申報(bào)，申報(bào)進(jìn)境之日稅率； 分為法定減免、特定減免和臨時(shí)減免。
法定減免：
1、一票50元以下的貨物，免稅
2、無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，免稅
3、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資，免稅
4、進(jìn)出境運(yùn)輸工具途中的必需品，免稅
5、暫時(shí)進(jìn)出境，6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或進(jìn)境，免稅
6、為境外加工而進(jìn)口的料件，按實(shí)際加工出口量，免稅
7、因故退還的中國(guó)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，免征進(jìn)口關(guān)稅，出口關(guān)稅不予退還（因品種或規(guī)格原因可退）
8、因故退還的境外進(jìn)口，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，免征出口關(guān)稅，已征的進(jìn)口關(guān)稅不予退還（因品種或規(guī)格原因可退）
9、進(jìn)口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可減免進(jìn)口關(guān)稅：
?、僭诰惩膺\(yùn)輸途中或者在起卸時(shí)，遭受損壞或者損失的；②起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或損失的；③海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞的或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。
10、無(wú)代價(jià)抵償貨物，即進(jìn)口貨物在征稅放行后，發(fā)現(xiàn)貨物殘損、短少或品質(zhì)不良，而由國(guó)外承運(yùn)人、發(fā)貨人或保險(xiǎn)公司免費(fèi)補(bǔ)償或更換的同類貨物，可以免稅。但有殘損或質(zhì)量問(wèn)題原進(jìn)口貨物如未退運(yùn)國(guó)外，其進(jìn)口的無(wú)代價(jià)抵償貨物應(yīng)照章征稅
11、締結(jié)或者參加國(guó)際條約規(guī)定減免 一、關(guān)稅繳納
?。?）、申報(bào)時(shí)間：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前。
（2）、納稅期限：填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)。
?。?）、因不可抗力或國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可延期6個(gè)月（其他稅最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月）
二、強(qiáng)制執(zhí)行
1、征收關(guān)稅滯納金：關(guān)稅滯納金=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)（自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止）
2、強(qiáng)制征收。如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施
稅種 應(yīng)納稅額計(jì)算 稅率 征收管理及納稅申報(bào)
3 關(guān)稅
如能與該貨物的價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)：
（1）廠房等作固定資產(chǎn)核算的貨物進(jìn)口后的費(fèi)用；
（2）貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)保費(fèi)及其他費(fèi)用；
（3）進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅。
二、特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格：
1、 運(yùn)往境外修理的貨物，以海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)（變動(dòng)）為完稅價(jià)格；
2、運(yùn)往境外加工的，加工費(fèi)＋料件費(fèi)＋運(yùn)保費(fèi)；
3、暫時(shí)進(jìn)境的，6個(gè)月免稅，之后按一般進(jìn)口貨物；
4、租賃方式：租金；留購(gòu)價(jià)格；申請(qǐng)一次性繳納稅款的，可按一般進(jìn)口貨物；
5、留購(gòu)的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，留購(gòu)價(jià)格；
6、予以補(bǔ)稅的減免稅貨物
完稅價(jià)格＝海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1－申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)的已使用時(shí)間（月）÷（監(jiān)管年限×12）]；
7、其他：易貨貿(mào)易、寄售、捐贈(zèng)、贈(zèng)送等方式進(jìn)品的貨物，按一般進(jìn)口貨物估定。
二、出口貨物的完稅價(jià)格=出口成交價(jià)÷（1+出口關(guān)稅稅率）
?。ǔ山粌r(jià)中單獨(dú)列明的傭金應(yīng)當(dāng)扣除）
三、進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算：
1、以一般陸、海、空運(yùn)方式進(jìn)口的貨物：
運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算至運(yùn)抵境內(nèi)的卸貨口岸（海運(yùn)）、目的地口岸（空運(yùn)、陸運(yùn)），按運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)際支付費(fèi)用計(jì)算，無(wú)法確定的，可按運(yùn)輸行業(yè)的運(yùn)費(fèi)率（額）算運(yùn)費(fèi)，按“貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)；
2、以其他方式進(jìn)口貨物：①郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；②以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)的1％計(jì)算運(yùn)保費(fèi)等
3、出口貨物：售價(jià)中含離境口岸到境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)扣除。 （3）補(bǔ)退稅，原申報(bào)進(jìn)出口日稅率，但下列情況除外：①原減免后補(bǔ)稅，按再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理之日稅率（變動(dòng)）；②保稅性質(zhì)轉(zhuǎn)內(nèi)銷，按申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日稅率；擅轉(zhuǎn)，按查獲日；③暫時(shí)進(jìn)口轉(zhuǎn)正式，按申報(bào)正式進(jìn)口之日；④分期支付租金，分期付稅，按每次申報(bào)日稅率（變動(dòng)）；⑤溢卸、誤卸需征，按原，無(wú)法查明，按補(bǔ)稅當(dāng)天稅率；⑥工作差錯(cuò)，按原征稅日期稅率；⑦批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口以后交稅，不論分期或是一次交清，按原進(jìn)口之日稅率；⑧走私補(bǔ)稅，按查獲日期稅率。
原產(chǎn)地規(guī)定：全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)（加工增值部分所占新產(chǎn)品總值超的比例已超過(guò)30%及以上的） 三 關(guān)稅退還
如遇到以下情況，可自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅并加算銀行同期活期存款利息：
1、因海關(guān)誤，多納稅款的；
2、海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的；
3、已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的。
四、關(guān)稅補(bǔ)征和追征
1、非納稅人責(zé)任的，補(bǔ)征期自放行之日起1年內(nèi)；
2、是納稅人責(zé)任的，海關(guān)在自應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)可以追征，并按日加收少征或漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
五、關(guān)稅納稅爭(zhēng)議
可申請(qǐng)復(fù)議，但應(yīng)先納稅，逾期則構(gòu)成滯納，海關(guān)有權(quán)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。
填發(fā)繳款書之日起30日內(nèi)申請(qǐng)復(fù)議；海關(guān)收到申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定；收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)提起訴訟。
稅種 納稅人及征稅范圍 應(yīng)納稅額計(jì)算 稅目、稅率 稅收優(yōu)惠 征收管理及納稅申報(bào)
4 資源稅
?。▋r(jià)內(nèi)稅，所得稅前可扣） 納稅義務(wù)人：在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。
注：
1、一次性征收；
2、無(wú)論是自用還是銷售均征；
3、對(duì)外資也征；
4、中外合作開(kāi)采石油、天然氣，暫不征收；
5、收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為扣繳義務(wù)人
應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額
代扣代繳應(yīng)納稅額＝收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額
