一、稅目

　　1、原油：開采的天然原油征稅，人造石油不征；

　　2、天然氣：指專門開采或與原油同時(shí)開采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣；

　　3、煤炭：原煤征，洗煤、選煤和其他煤不征；

　　4、其非金屬礦原礦；

　　5、黑色金屬礦原礦；

　　6、有色金屬礦原礦；

　　7、鹽：包括固體鹽、液體鹽

　?。ㄗⅲ?和7增值稅率為17%，其余為13%）

　　另：1、伴采的，未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦。2、獨(dú)立礦山和聯(lián)合企業(yè)收購的，按本單位稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算；其他單位按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算

　　二、課稅數(shù)量

　　1、初級產(chǎn)品的銷售、自用（非生產(chǎn)用）（新增）數(shù)量（非生產(chǎn)用指用作單位能源，生產(chǎn)用按加工后的數(shù)量÷綜合回收率或選礦比）

　　2、自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽按固體鹽征稅，外購液體鹽加工固體鹽，耗用液體鹽已納稅額準(zhǔn)予抵扣

　　3、開采或生產(chǎn)不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算，否則從高適用稅額 1、開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅；

　　2、納稅人在生產(chǎn)過程中，因意外或自然災(zāi)害遭受重大損失的可酌情減免；

　　3、自2002年4月1日起，對冶金聯(lián)合企業(yè)礦山鐵礦石資源稅，減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40％；

　　4、對有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30％，按規(guī)定稅額的70%征收；

　　5、進(jìn)口不征，出口不退。

　　 一、 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　同增值稅：

　　1、分期收款，銷售合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天；

　　2、預(yù)收貨款，發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；

　　3、其他方式，收訖銷售款或取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

　　4、自產(chǎn)自用，移送使用的當(dāng)天；

　　5、代扣代繳稅款，支付首筆貨款或開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。

　　二、納稅地點(diǎn)：應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或生產(chǎn)所在地，收購地。

　　土地增值稅（價(jià)內(nèi)稅，所得稅前可扣）

　　一、納稅義務(wù)人：

　　所有轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。

　　二、征稅范圍及標(biāo)準(zhǔn)

　　1、轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否國家所有；

　　2、土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；

　　3、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入。 土地增值稅稅額＝土地增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

　　土地增值額=轉(zhuǎn)讓收入－扣除項(xiàng)目金額

　　納稅人有下列情況按房地產(chǎn)評估價(jià)格計(jì)算征收：

　　隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；

　　提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；

　　轉(zhuǎn)讓成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評估價(jià)格又無正當(dāng)理由的；

　　存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。 土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率（記憶）

　　級數(shù) 增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率 稅率（%） 速算扣除系數(shù)（%）

　　1 不超過50%的部分 300

　　2 超過50%－100%的部分 405

　　3 超過100%－200%的部分 5015

　　4 超過200%的部分 6035

　　應(yīng)納稅額的計(jì)算步驟：

　?。?）確定扣除項(xiàng)目金額

　　（2）確定增值額＝應(yīng)稅收入－扣除項(xiàng)目金額

　?。?）確定增值率＝（2）÷（1），找稅率

　?。?）計(jì)算稅額

　　 1、對納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征。

　　2、對因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征。

　　3、對個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的：凡居住≥5年的，免征；3年≤居住<5年的，減半征收；居住<3年的，征稅。

　?。ㄗ儎?，刪除兩項(xiàng)）

　　 一、納稅申報(bào)時(shí)間：納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同后的7日內(nèi)。

　　二、納稅地點(diǎn)：房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　?。ㄒ唬┘{稅人是法人的，房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地一致時(shí)，原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)；不一致時(shí)，房地產(chǎn)坐落地。

　?。ǘ┘{稅人是自然人的，房地產(chǎn)坐落地與住所所在地一致時(shí)，住所所在地；不一致時(shí)，在辦理過戶手續(xù)所在地。

　　稅　種　納稅人及征稅范圍 　稅目、稅率

　　土地增值稅

　　有關(guān)事項(xiàng) 是否屬于征稅范圍

　　1出售　征。

　　（1）出售國有土地使用權(quán)

　?。?）取得國有土地使用權(quán)后進(jìn)行開發(fā)建造后出售

　?。?）存量房地產(chǎn)買賣。

　　2繼承、贈予 繼承不征。贈與中公益性、贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人不征，其余征。

　　3出租 不征。

　　4房地產(chǎn)抵押 抵押期不征；抵押期滿不能償還，以房地產(chǎn)抵債的，征。

　　5房地產(chǎn)：） 單位之間換房，有收入的征；個(gè)人之間互換住房免征。

　　6以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營 房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營企業(yè)，免征；將投資聯(lián)營房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，征。

　　7合作建房 自用，免征；建成后轉(zhuǎn)讓，征

　　8企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 暫免

　　9代建房 不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）

　　10房地產(chǎn)重新評估 不征（無收入）

　　扣除項(xiàng)目的確定

　　1、對于新建房可扣除（房地產(chǎn)企業(yè)五項(xiàng)，非房地產(chǎn)企業(yè)四項(xiàng)）

　?。?）取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括地價(jià)款及國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用（包括契稅），據(jù)實(shí)扣除；

　　（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本；

　　（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：

　?、偌{稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明，其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5％以內(nèi)。

　?、诩{稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌蛘卟荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10％以內(nèi)

　　注：利息不高于商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額，銀行的加息和罰息不能扣除。扣除比例由省級人民政府決定。

　?。?）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加；如果是其他企業(yè)，還包括印花稅（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額的萬分之五）。

　?。?）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按[（1）+（2）]×20% 加扣

　　2、銷售存量房地產(chǎn)，即銷售舊房可扣除（三項(xiàng)）

　?。?）舊房及建筑物的評估價(jià)格=由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價(jià)×成新度折扣率

　　（2）取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用

　?。?）轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金（三稅一費(fèi)）

　　稅種 納稅人及征稅范圍 應(yīng)納稅額計(jì)算 稅率 稅收優(yōu)惠 征收管理及納稅申報(bào)