?。?）教材第63頁第十行“生產(chǎn)企業(yè)須按對(duì)應(yīng)的實(shí)際出口額，在次月視同內(nèi)銷繳納消費(fèi)稅，并按計(jì)算的銷項(xiàng)稅額申報(bào)繳納增值稅”中消費(fèi)稅更正為增值稅；

　?。?）教材第73頁倒數(shù)第十行“一股貨物及勞務(wù)”應(yīng)更正為“一般貨物及勞務(wù)”；

　　（3）教材第209頁倒數(shù)第十二行“應(yīng)納稅額=租金收入×12%”改為“應(yīng)納稅額=租金收入×12%或4%”；

　?。?）教材第264頁表14-1中“全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入”改為“全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額”；

　?。?）教材第414頁倒數(shù)第六行“企業(yè)由于改組、分級(jí)、合并等原因而被撤銷”更正為“企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷”。

　　2.問：糧食白酒、薯類白酒視同銷售時(shí)的組成計(jì)稅價(jià)如何計(jì)算？舉例說明糧食白酒、薯類白酒視同銷售時(shí)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅及增值稅如何計(jì)算？

　　答：組成計(jì)稅價(jià)=[成本×（1+成本利潤(rùn)率）]÷（1－消費(fèi)稅稅率）。對(duì)復(fù)合計(jì)稅辦法征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)的成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅法規(guī)定確定，暫不考慮從量計(jì)征的消費(fèi)稅稅額。這一組成計(jì)稅價(jià)格也是計(jì)算本環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　舉例，某酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒2000斤用于廣告樣品，每斤白酒成本12元，無同類產(chǎn)品售價(jià)，則應(yīng)納消費(fèi)稅：2000×0.5+12×2000×（1+10%）÷（1－25%）×25%=9800（元）；（注：組成計(jì)稅價(jià)格中不含從量征收的消費(fèi)稅）

　　應(yīng)納增值稅=12×2000×（1+10%）÷（1－25%）×17%=5984（元）。

　　3.問：納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，其增值稅的計(jì)稅價(jià)格是按平均價(jià)還是從高計(jì)算？

　　答：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收消費(fèi)稅，而對(duì)于這些業(yè)務(wù)，增值稅中沒有特別的規(guī)定，可以按照加權(quán)平均銷售價(jià)格來確定繳納增值稅，而不是按最高的銷售價(jià)格。

　　4.問：進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)是否也是進(jìn)口卷煙的增值稅組成計(jì)稅價(jià)？進(jìn)口糧食白酒和薯類白酒的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)如何計(jì)算？

　　答：進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)就是進(jìn)口卷煙的增值稅組成計(jì)稅價(jià)。進(jìn)口糧食白酒和薯類白酒的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率），目前，對(duì)進(jìn)口糧食白酒和薯類白酒的組成計(jì)稅價(jià)格，沒有規(guī)定含從量定額征收的消費(fèi)稅稅額。