1、 組稅價=關(guān)稅完價+關(guān)稅+消稅

　　2、 納額=組稅價*稅率

　　三、 出口貨物退（免）稅

　　1、“免、抵、退”計算方法（指生產(chǎn)企自營委外貿(mào)代出口自產(chǎn)）

　?。?）納額=內(nèi)銷銷稅-（進稅-免抵退稅不免、抵稅）

　?。?）免抵退稅=FOB*外匯RMB牌價*退率-免抵退稅抵減額

　　**FOB：出口貨物離岸價。

　　**免抵退稅抵減額=免稅購原料價*退稅率

　　免稅購原料=國內(nèi)購免原料+進料加工免稅進料

　　進料加工免稅進口料件組稅價=到岸價+關(guān)、消稅

　　（3）應(yīng)退稅和免抵稅

　　A 如期末留抵稅≤免抵退稅，則

　　應(yīng)退稅=期末留抵稅

　　免抵稅=免抵退稅-應(yīng)退稅

　　B 期末留抵稅>；免抵退稅，則：

　　應(yīng)退稅=免抵退稅

　　免抵稅=0

　　***期末留抵稅額據(jù)《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”定。

　?。?）免抵退稅不得免和抵稅

　　免抵退稅不免和抵稅=FOB*外匯RMB牌價*（出口征率-出口退率）-免抵退稅不免抵稅抵減額

　　免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進原料價*（出口征率-出口貨物退率）

　　2、 先征后退

　?。?）外貿(mào)及外貿(mào)制度工貿(mào)企購貨出口，出口增稅免；出口后按收購成本與退稅率算退稅還外貿(mào)，征、退稅差計企業(yè)成本

　　應(yīng)退稅額=外貿(mào)購不含增稅購進金額*退稅率

　?。?）外貿(mào)企購小納人出貨口增稅退稅規(guī)定：

　　A 從小納人購并持普通發(fā)票準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，銷售出口貨入免，退還出口貨進稅

　　退稅=[發(fā)票列（含稅）銷額]/（1+征率）*6%或5%

　　B 從小納人購代開的增稅發(fā)票的出口貨：

　　退稅=增稅發(fā)票金額*6%或5%.

　　C 外企托生企加工出口貨的退稅規(guī)定：

　　原輔料退稅=國內(nèi)原輔料增稅發(fā)票進項*原輔料退稅率