14、生產(chǎn)企業(yè)自行出口購(gòu)進(jìn)的產(chǎn)品，有4種情況可以視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口實(shí)行免抵退，但一定要是出口給進(jìn)口本企業(yè)的自產(chǎn)貨物的公司，并且是和自產(chǎn)產(chǎn)品相同或相關(guān)的貨物。注意，這里一定本次考試的必關(guān)注內(nèi)容。

　　15、進(jìn)口免稅情況教材中給出來(lái)料加工和進(jìn)料加工，這兩種情況通常結(jié)合出口退稅問(wèn)題考察抵減額問(wèn)題注意，這里一定本次考試的必關(guān)注內(nèi)容

　　16、出口人員免稅商店銷(xiāo)售的貨物還是要交納增值稅的，免稅商店免的是進(jìn)口環(huán)節(jié)稅，銷(xiāo)售環(huán)節(jié)不免

　　17、商貿(mào)企業(yè)要想成為一般納稅人，年銷(xiāo)售額必須大于180萬(wàn)，否則免談，而防偽稅控系統(tǒng)加油站無(wú)論銷(xiāo)售額多少都是一般納稅人

　　18、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可抵扣情況：銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品的只可能是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。其中小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售不是自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，購(gòu)進(jìn)人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅注意，這里一定本次考試的必關(guān)注內(nèi)容

　　19、產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，用于生產(chǎn)該產(chǎn)品的材料按買(mǎi)入價(jià)格而非成本計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，因?yàn)槌杀局泻芸赡芎羞\(yùn)費(fèi)，要單獨(dú)拿出來(lái)計(jì)算，祥見(jiàn)第六點(diǎn)，千萬(wàn)不要用產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)來(lái)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)例：一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)從小規(guī)模納稅人手中購(gòu)入自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品100萬(wàn)，取得普通發(fā)票，并支付運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，貨已驗(yàn)收入庫(kù)，當(dāng)月由于未按規(guī)定保存，發(fā)生霉?fàn)€的農(nóng)產(chǎn)品成本為15萬(wàn)，該損失的農(nóng)產(chǎn)品實(shí)際支付價(jià)款為12萬(wàn)元，計(jì)算當(dāng)月企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅農(nóng)產(chǎn)品成本為：100*（1-13%）+10（1-7%），其中10萬(wàn)元發(fā)生非正常損失，首先應(yīng)計(jì)算10萬(wàn)中含有的運(yùn)費(fèi)，設(shè)損失部分應(yīng)承擔(dān)運(yùn)費(fèi)實(shí)際支付價(jià)為a，則12*（1-13%）+a*（1-7%）=15，求出應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)a，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)為a*7%+12*13%，這里還要注意一點(diǎn)，從小規(guī)模納稅人手中購(gòu)買(mǎi)的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品也要按照13%的稅率抵扣，和小規(guī)模納稅人的稅率沒(méi)有關(guān)系~~！切記~！

　　這里是難點(diǎn)內(nèi)容，可能會(huì)出綜合題，切切注意~~~

　　20、個(gè)人消費(fèi)是指與生產(chǎn)無(wú)關(guān)的消費(fèi)，購(gòu)進(jìn)的非固定資產(chǎn)辦公用品不能理解為購(gòu)進(jìn)的貨物用于消費(fèi)，因?yàn)檗k公用品是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中使用的，進(jìn)入期間費(fèi)用

　　21、增值稅混合銷(xiāo)售中牽涉到的非應(yīng)稅勞務(wù)并做銷(xiāo)售額交納增值稅問(wèn)題中，非應(yīng)稅勞務(wù)同樣要看為和價(jià)外費(fèi)用一樣是含稅收入，要換算成不含稅后計(jì)算增值稅例：某建材銷(xiāo)售商店（小規(guī)模納稅人）銷(xiāo)售建材取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額4萬(wàn)元，另當(dāng)月提供裝飾勞務(wù)獲得勞務(wù)收入50萬(wàn)元，由于會(huì)計(jì)核算不全，沒(méi)有單獨(dú)核算勞務(wù)收入，試計(jì)算當(dāng)月商店的增值稅未單獨(dú)核算，勞務(wù)收入應(yīng)征收增值稅，當(dāng)月應(yīng)納稅額=4+50/（1+4%）*4%

　　22、混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的判斷，如果非應(yīng)稅勞務(wù)是和交納增值稅業(yè)務(wù)緊密相連的，即如果沒(méi)有增值稅業(yè)務(wù)也不會(huì)發(fā)生非應(yīng)稅勞務(wù)的情況，則應(yīng)該作為混合銷(xiāo)售，反之則應(yīng)該作為兼營(yíng)，例如建筑企業(yè)銷(xiāo)售建材，建筑和銷(xiāo)售建材沒(méi)有直接的聯(lián)系，因此作為兼營(yíng)來(lái)看，但企業(yè)銷(xiāo)售設(shè)備并且提供安裝修繕等售后業(yè)務(wù)，應(yīng)視為混合銷(xiāo)售行為。

　　23、取得防偽稅控發(fā)票的企業(yè)，不管是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，都不用再執(zhí)行工業(yè)企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)，商業(yè)企業(yè)全額付款的規(guī)定確認(rèn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，只要在90天以內(nèi)到稅務(wù)部門(mén)認(rèn)證后便可抵扣了。但當(dāng)期認(rèn)證后未抵扣的，以后各期均不得抵扣。

　　例：某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，購(gòu)進(jìn)一批低值易耗品，取得防偽稅控增值稅發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)，稅金17萬(wàn)，貨在途，銷(xiāo)售主營(yíng)產(chǎn)品取得含稅銷(xiāo)售額117萬(wàn)，開(kāi)具普通發(fā)票。試計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅應(yīng)納稅額=117/（1+17%）*17%-17

　　24、運(yùn)費(fèi)發(fā)票現(xiàn)在也有時(shí)間期限了，超過(guò)了時(shí)間期限的運(yùn)費(fèi)發(fā)票也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)了，今年新添的內(nèi)容，小心~！比如2004年3月1日取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，6月1日還沒(méi)抵扣的話就過(guò)期不侯了

　　25、收到的包裝物押金如果逾期，一定要并入銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，除啤酒、黃酒外的酒類(lèi)產(chǎn)品取得的包裝物押金，不管是否逾期，均并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅。

　　26、購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅勞務(wù)、福利的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，對(duì)于這點(diǎn)，我要說(shuō)的是作為勞保用品購(gòu)入的發(fā)給職工的，視同用于生產(chǎn)，可以抵扣，例如生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的作為勞保發(fā)給職工的工作服，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但商業(yè)企業(yè)或非應(yīng)稅勞務(wù)企業(yè)發(fā)的勞保不能抵扣。

　　例：某商業(yè)企業(yè)為一般納稅人，購(gòu)進(jìn)工作服一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)，稅金17萬(wàn)，貨已入庫(kù)并發(fā)給工作人員。當(dāng)月銷(xiāo)售建材取得銷(xiāo)售額200萬(wàn)，開(kāi)具普通發(fā)票，試計(jì)算當(dāng)期交納增值稅。

　　商業(yè)企業(yè)購(gòu)入勞保服裝不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)納稅額=200/（1+17%）*17%

　　27、抵扣進(jìn)項(xiàng)的稅率歸納：10%——廢舊物資；13%免稅農(nóng)產(chǎn)品或規(guī)定稅率為13的貨物；其他情況基本可以歸納為購(gòu)進(jìn)時(shí)稅率多少，抵扣時(shí)稅率就是多少。

　　28、自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水按6%計(jì)算，購(gòu)進(jìn)自來(lái)水按6%抵扣，但如果不是購(gòu)銷(xiāo)自來(lái)水，不得按6%計(jì)算，是多少就算多少。