5.問：企業(yè)將自產、委托加工的產成品和外購的商品、原材料、固定資產、無形資產和有價證券等用于捐贈，如何計算應稅所得額？

　　答：企業(yè)對外捐贈非貨幣資產如何進行會計處理與所得稅納稅調整，財政部和稅務總局下發(fā)的《關于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和相關會計準則問題解答》（[財會2003]29號）文件及《關于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）文件作了較為明確的規(guī)定。按照會計制度規(guī)定，企業(yè)將自產、委托加工的產成品和外購的商品、原材料、固定資產、無形資產和有價證券等用于捐贈，應將捐贈資產的賬面價值及應交納的流轉稅等相關稅費作為營業(yè)外支出處理；按照稅法規(guī)定應將上述捐贈事項分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業(yè)務進行所得稅處理。

　　納稅調整計算公式為：

　　因捐贈事項產生的納稅調整金額={按稅法規(guī)定認定的捐出資產的公允價值-[按稅法規(guī)定確定的捐出資產的成本（或原價）-按稅法規(guī)定已計提的累計折舊（累計攤銷額）]-捐贈過程中發(fā)生的清理費用及繳納的可從納稅所得額中扣除的除所得稅以外的相關稅費}＋因捐贈事項按會計規(guī)定計入當期營業(yè)外支出的金額-稅法規(guī)定允許稅前扣除的公益救濟性捐贈金額。

　　6.問：教材第24頁（三）-3-（3）提到外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅采取中央與地方按60%與40%的比例分享，所指的是按應稅所得3%稅率征收的地方所得稅部分，還是按應稅所得30%征收的部分，或是按33%征收的全部？

　　答：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅中按應稅所得30%征收的部分，中央與地方按60%與40%的比例分享。