| 項目 | 內(nèi)容 | |
| 涉及的主要會計憑證和記錄 | 主要包括：請購單、訂購單、驗收單、賣方發(fā)票、付款憑單、轉(zhuǎn)賬憑證、付款憑證、應付賬款明細賬、庫存現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬以及供應商對賬單 | |
| 涉及的主要業(yè)務活動 |
1.請購商品和勞務 | 請購單是證明有關采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，也是采購交易的起點. 請購單 發(fā)生 |
| 2.編制訂購單 | 對經(jīng)過批準的請購單發(fā)出訂購單，對每張訂購單，采購部門應確定最佳供應來源。 訂購單 完整 | |
| 3.驗收商品 | 驗收部門首先應比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然后再盤點商品并檢查商品有無損壞。驗收后，填寫驗收單作為驗收和檢驗商品的依據(jù)。 驗收單----存在或發(fā)生、完整性 | |
| 4.儲存已驗收的商品 | 將已驗收的商品的保管與采購的其他職責相分離，可以減少未經(jīng)授權的采購和盜用商品的風險。 儲存已驗收的商品----存在 | |
| 5.編制付款憑單 | 其控制包括： 1.確定供應商發(fā)票的內(nèi)容與相關的驗收單、訂購單的一致性； 2.確定供應商發(fā)票計算的正確性； 3.編制有預先順序編號的付款憑單，并附上支持性憑證； 4.獨立檢查付款憑單計算的正確性； 5.在付款憑單上填入應借記的資產(chǎn)或費用賬戶的名稱； 6.由被授權人員在憑單上簽字，以示批準按照此類憑單要求付款。 付款憑單----發(fā)生、存在、完整性、權利和義務、計價和分攤 | |
| 6.確認與記錄負債 | 該項目對企業(yè)財務報表和實際現(xiàn)金支出具有重大影響 | |
| 7.付款 |
以支票結(jié)算方式為例，有關控制包括： 1.獨立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性； 2.應由被授權的財務部門的人員負責簽署支票； 3.被授權簽署支票的人員應當確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當批準的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致； 4.支票一經(jīng)簽署就應在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復付款； 5.支票簽署人不應簽發(fā)無記名甚至空白的支票； 6.支票應預先編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當性； 7.應當確保只有被授權的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票 | |
| 8.記錄現(xiàn)金、銀行存款支出 |
以記錄銀行存款支出為例，有關控制包括： 1.會計主管應獨立檢查計入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性； 2.通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨立檢查入賬的及時性； 3.獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 | |
請購（請購單----發(fā)生）---->報批---->訂貨（訂購單----完整性）---->驗收（驗收單----存在或發(fā)生、完整性）---->儲存（----存在）---->編制付款憑單（付款憑單----發(fā)生、存在、完整性、權利和義務、計價和分攤）---->記賬---->付款。
