| 業(yè)務(wù)活動(dòng) | 內(nèi)容 | |
| （一）接受客戶訂購單 | 客戶的訂購單只有在符合企業(yè)管理層的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，才能被接受。 訂貨（訂貨單）---->銷售單（銷售單----發(fā)生認(rèn)定） | |
| （二）批準(zhǔn)賒銷信用 | 賒銷批準(zhǔn)是由信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個(gè)客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行的。 批準(zhǔn)賒銷（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?/TD> | |
| （三）按銷售單供貨 | 企業(yè)管理層通常要求商品倉庫只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時(shí)才能供貨。 | |
| （四）按銷售單裝運(yùn)貨物 | 裝運(yùn)部門職員在裝運(yùn)之前，還必須進(jìn)行獨(dú)立性驗(yàn)證，以確定從倉庫提取的商品都附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，并且，所提取商品的內(nèi)容與銷售單一致。 | |
| （五）向客戶開具賬單 | 針對(duì)的主要問題是： 1.是否對(duì)所有裝運(yùn)的貨物都開具了賬單； 2.是否只對(duì)實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開具賬單，有無重復(fù)開具賬單或虛構(gòu)交易； 3.是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格開具賬單。 開票（銷售發(fā)票----發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性） |
為了降低開具賬單過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)設(shè)立以下控制程序： 1.開具賬單部門職員在開具每張銷售發(fā)票之前，獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單； 2.依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開具銷售發(fā)票； 3.獨(dú)立檢查銷售發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性； 4.將裝運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較?！?/TD> |
| （六）記錄銷售 | 記錄銷售的控制程序包括以下內(nèi)容： 1.只依據(jù)有效裝運(yùn)憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄。 2.控制所有事項(xiàng)連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票。 3.獨(dú)立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額同會(huì)計(jì)記錄金額的一致性。 4.記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離。 5.對(duì)記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸予以限制，以減少未經(jīng)授予批準(zhǔn)的記錄發(fā)生。 6.定期獨(dú)立檢查應(yīng)收賬款的明細(xì)賬與總賬的一致。 7.定期向客戶寄送對(duì)賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會(huì)計(jì)主管報(bào)告。 記賬（發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?/TD> | |
| （七）辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入 | 在辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入時(shí)，最應(yīng)關(guān)心的的是貨幣資金失竊的可能性 | |
| （八）辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓 | 如果發(fā)生退貨、提前支付貨款時(shí)，必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，并應(yīng)確保與辦理此事有關(guān)的部門和職員各司其職，分別控制實(shí)物流和會(huì)計(jì)處理 | |
| （九）注銷壞賬 | 銷售企業(yè)若認(rèn)為某項(xiàng)貸款再也無法收回，就必須注銷這筆貨款。對(duì)于這些壞賬，正確的處理方法應(yīng)該是獲取貨款無法收回的確鑿證據(jù)，經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟蠹皶r(shí)做會(huì)計(jì)調(diào)整 | |
| （十）提取壞賬準(zhǔn)備 | 壞賬準(zhǔn)備提取的數(shù)額必須能夠抵補(bǔ)企業(yè)以后無法收回的銷貨款 | |
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