1.核心分錄：
借：所得稅費(fèi)用（會(huì)計(jì)立場）
遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（稅務(wù)立場）
遞延所得稅負(fù)債（或借方）
2.賬戶確定步驟：
第一步：確定“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的金額。貸方“應(yīng)交稅費(fèi)”是站在稅務(wù)的立場，這個(gè)數(shù)據(jù)不會(huì)因?yàn)闀?huì)計(jì)所得稅核算方法的改變而改變，特定時(shí)期應(yīng)繳納的稅金是唯一的、確定的。
其中：
應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交所得稅）＝（會(huì)計(jì)利潤±永久性差異±暫時(shí)性差異）×所得稅稅率
?。綉?yīng)納稅所得額×所得稅稅率
第二步：確定“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”的金額。（本章核心問題）
總體來說，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”是由于暫時(shí)性差異導(dǎo)致的，而暫時(shí)性差異又是由資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不一致導(dǎo)致的。
第三步：倒擠出所得稅費(fèi)用。借方“所得稅費(fèi)用”是站在會(huì)計(jì)的立場，是利潤表項(xiàng)目，在整個(gè)分錄中是倒擠出來的。
