攤銷(xiāo)溢折價(jià),還要攤銷(xiāo)費(fèi)用,期限是按32個(gè)月,千萬(wàn)不要36個(gè)月.記住!!!!!（費(fèi)用攤銷(xiāo)和溢價(jià)的攤銷(xiāo)一起在剩余年限里一起攤）
某股份有限公司20×0年4月1日，以1064．5萬(wàn)元的價(jià)款購(gòu)入面值為1000萬(wàn)元的債券，進(jìn)行長(zhǎng)期投資。該債券系當(dāng)年1月1日發(fā)行，票面年利率為6％，期限為3年，到期一次還本付息。為購(gòu)買(mǎi)該債券，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)16.5萬(wàn)元(假定達(dá)到重要性要求)。該債券溢價(jià)采用直線法攤銷(xiāo)。該債券投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。A．27 B．31.5 C．45 D．60( A)
記住題目中給的每個(gè)條件都是有用的. 長(zhǎng)期債券投資1.1日發(fā)行,5.1購(gòu)買(mǎi),有效期3年,傭金印花稅20萬(wàn),達(dá)到重要性標(biāo)準(zhǔn),(記入:長(zhǎng)期債券投資-債券費(fèi)用)記住,在年末計(jì)提利息時(shí),要不僅要
攤銷(xiāo)溢折價(jià),還要攤銷(xiāo)費(fèi)用,期限是按32個(gè)月,千萬(wàn)不要36個(gè)月.記住!!!!!
長(zhǎng)期債券投資收益 注意也是投資以后的收益,同長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法,如2002.4月購(gòu)入債券,面值1000萬(wàn),利率6%,,那么投資收益是1000*6%*9/12
非貨幣收益 補(bǔ)價(jià)收益 每一元的收益=(公允價(jià)值-帳面價(jià)值-相關(guān)稅費(fèi))/公允價(jià)值
補(bǔ)價(jià)收益=每一元收益*補(bǔ)價(jià)
注意如果題目中說(shuō)用銀行存款和固定資產(chǎn)投資，實(shí)際銀行存款是支付的補(bǔ)價(jià)，要進(jìn)入固定資產(chǎn)清理，見(jiàn)p27 8 (1)
解題秘訣?。?！ 帳務(wù)處理秘訣：
借方 ：1、銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)） 2、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 3、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸方有 1、換出資產(chǎn)帳面余額 2、 確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入（如果有補(bǔ)價(jià)） 3、應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
在確定借貸方時(shí)，別忘了將應(yīng)交的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金放在貸方，否則就出錯(cuò)了。即可以先確定下來(lái)的
關(guān)聯(lián)方交易 注意陷阱!!!!! 如果題目中有銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)方的,也有銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)方的,一定注意是否對(duì)非關(guān)聯(lián)的超過(guò)20%
對(duì)非關(guān)聯(lián)方交易超過(guò)20% 應(yīng)按對(duì)非關(guān)聯(lián)方交易銷(xiāo)售的加權(quán)平均價(jià)格作為基礎(chǔ)。(注意實(shí)際售價(jià)低于加權(quán)平均售價(jià),就要用實(shí)際的,不要上當(dāng)!!!)
對(duì)非關(guān)聯(lián)方交易不超過(guò)20% 實(shí)際交易價(jià)格不超過(guò)商品帳面價(jià)值的120%，按實(shí)際交易價(jià)格
計(jì)算時(shí)別忘了交增值稅!!!!!。 實(shí)際交易價(jià)格超過(guò)商品帳面價(jià)值的120%，將商品帳面價(jià)值的120%作為收入，超過(guò)部分記入資本公積-關(guān)聯(lián)交易差價(jià)。
如果有確鑿證據(jù)表明成本利潤(rùn)率超過(guò)20%,將商品帳面價(jià)值加上最近2年歷史資料確定的加權(quán)平均成本利潤(rùn)率與帳面價(jià)值的乘積計(jì)算的金額確認(rèn)收入.
非正常商品銷(xiāo)售 非正常商品銷(xiāo)售，按商品帳面價(jià)值，超過(guò)部分。。。
重要!!!!! 轉(zhuǎn)移應(yīng)收債權(quán)，不確認(rèn)收入,確認(rèn)資本公積
企業(yè)與受主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員、或與其密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)。注意是直接控制，如果不是直接控制，不算。見(jiàn)老師p27 8 (3)
如果是將股權(quán)賣(mài)給關(guān)聯(lián)方,價(jià)差就會(huì)產(chǎn)生資本公積 合并時(shí),將資本公積沖掉,同時(shí)沖長(zhǎng)期股權(quán)投資虛增的那塊利潤(rùn).借:資本公積 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資
