計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備,遞延稅款在借方

預(yù)計(jì)負(fù)債是不確定的,所以稅法是不承認(rèn)的,所以有遞延稅款的問(wèn)題.

新政策的利潤(rùn)大于原政策，累計(jì)影響數(shù)就是正數(shù)

注意解題思路?。?！ 如果第一季度應(yīng)稅所得是500萬(wàn)，實(shí)發(fā)工資是160萬(wàn)，計(jì)稅工資是60，可抵減時(shí)間性差異是25萬(wàn)，那么應(yīng)交所得稅是（500+100+25）*33% ，注意別忘了加上可抵減時(shí)間性差異

會(huì)計(jì)政策變更 新政策的利潤(rùn)大于原政策，累計(jì)影響數(shù)就是正數(shù)

雙倍余額遞減法的例子 原價(jià)是310000，殘值是10000，預(yù)計(jì)使用5年，每年折舊是310000*2/5=124000，注意不要把減殘值

解題秘訣?。。。?！ 只有在采用納稅影響會(huì)計(jì)法并存在時(shí)間性差異時(shí)，才考慮所得稅影響

遞延稅款和利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)的方向一致.

債務(wù)法下，當(dāng)所得稅率變動(dòng)時(shí)，稅率調(diào)高，應(yīng)該調(diào)增遞延稅款的余額，稅率調(diào)低，應(yīng)該調(diào)減遞延稅款的余額。

當(dāng)投資企業(yè)的所得稅率與被投資企業(yè)的所得稅率相同時(shí)，其投資收益為永久性差異；從稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)中減去。

當(dāng)雙方所得稅率不同時(shí)(注意是投資企業(yè)的所得稅率大于被投資企業(yè)的所得稅率），其投資收益為時(shí)間性差異。

遞延法和債務(wù)法 遞延法是明知預(yù)提多了，也不沖回，前頭多提，后頭多轉(zhuǎn)，前頭少提，后頭少轉(zhuǎn)。沖回時(shí)還按原稅率。

采用債務(wù)法時(shí)（陷阱！?。。?計(jì)算發(fā)生額時(shí),如果有余額的千萬(wàn)要用原來(lái)稅率還原,然后用變動(dòng)稅率去乘.稅率變動(dòng)和余額方向一致.

日后事項(xiàng) 日后調(diào)整事項(xiàng)中應(yīng)交稅金的調(diào)整 稅金的會(huì)計(jì)處理和稅法一致,就調(diào)所得稅,如退貨,收入減少,相應(yīng)所得稅的減少稅法也認(rèn).如果不一致,就不調(diào).但如補(bǔ)提壞帳準(zhǔn)備,稅法不認(rèn),就不調(diào)應(yīng)交所得稅.

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是，調(diào)整的是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和利潤(rùn)表的本年數(shù)。

日后發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的差錯(cuò)以及報(bào)告年度以前的非重大差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)，日后發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度以前的重大差錯(cuò)，不屬于調(diào)整事項(xiàng)。

例如99年的報(bào)表在2000年3月份報(bào)出。這里的報(bào)告年度的報(bào)表就是99年的報(bào)表。2000年1月1日至3月，發(fā)現(xiàn)的99年的差錯(cuò)以及99年以前的非重大差錯(cuò)，

調(diào)整99年報(bào)表的期末數(shù)和本年數(shù)。如果發(fā)現(xiàn)的是99年以前的重大差錯(cuò)，應(yīng)該調(diào)整99年報(bào)表的年初數(shù)。

日后事項(xiàng)與會(huì)計(jì)差錯(cuò)結(jié)合

報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)和以前年度的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)

調(diào)整報(bào)告年度利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表的本期數(shù)(利潤(rùn)表本年累計(jì)數(shù)和利潤(rùn)分配表本年實(shí)際發(fā)生數(shù)),

資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)

報(bào)告年度以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò) 調(diào)報(bào)告年度利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表的上年數(shù),(如果涉及)資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和年末數(shù),

利潤(rùn)分配表本期數(shù)中的年初未分配利潤(rùn)和未分配利潤(rùn)(是調(diào)上年遺留下來(lái)的問(wèn)題).

沖刺題 無(wú)論調(diào)應(yīng)交稅金還是遞延稅款,都會(huì)涉及到所得稅費(fèi)用.

解題秘訣?。。。?！ 另外記住遞延稅款和以前年度損益調(diào)整的方向總是一致的.