簡(jiǎn)介：　在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，有些企業(yè)容易進(jìn)入以下四大誤區(qū)：一是沒(méi)有劃清“企業(yè)的往來(lái)資金”中經(jīng)營(yíng)性與籌資性的界限；二是對(duì)“利息收入、支付的金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)”填列“一刀切”，三是“四險(xiǎn)一金”及個(gè)人所得稅列入“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”，四是對(duì)附表中“預(yù)提費(fèi)用”和“存貨”的理解不明晰。

在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，有些企業(yè)容易進(jìn)入以下四大誤區(qū)。

誤區(qū)一:沒(méi)有劃清“企業(yè)的往來(lái)資金”中經(jīng)營(yíng)性與籌資性的界限

例：A公司向B公司借入100萬(wàn)元，收到銀行存款，不久，A公司向B公司償還80萬(wàn)元，已用銀行存款支付。

對(duì)于A公司，大部分企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)將往來(lái)資金當(dāng)作經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，即將借入資金100萬(wàn)元列入“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”，償還80萬(wàn)元列入“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。也有少部分企業(yè)當(dāng)作是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，即將借入資金100萬(wàn)元列入“借款所收到的現(xiàn)金”，償還80萬(wàn)元列入“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”。

對(duì)于B公司，大部分企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)將往來(lái)資金當(dāng)作經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，即將借出資金100萬(wàn)元列入“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”，收到資金80萬(wàn)元列入 “收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。但忽視了以下原則：

1.集團(tuán)內(nèi)部母公司與子公司、子公司與子公司的資金往來(lái)均應(yīng)當(dāng)作經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，因?yàn)檫@樣利于母公司編制合并現(xiàn)金流量表；

2.企業(yè)向其他企業(yè)借入的資金，如果金額較大，引起企業(yè)的債務(wù)規(guī)模及構(gòu)成發(fā)生較大變化的，企業(yè)可以將借入資金與償還資金當(dāng)作籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；如果借入的資金金額較小，或者企業(yè)與關(guān)聯(lián)單位、關(guān)系客戶的資金往來(lái)比較頻繁，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)有時(shí)是債務(wù)人，有時(shí)是債權(quán)人，企業(yè)應(yīng)將借入資金與償還資金當(dāng)作經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

3.企業(yè)的借入資金無(wú)論當(dāng)作經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量還是籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，都要注意償還的口徑與借入的口徑在填列現(xiàn)金流量表時(shí)要一致；

4.對(duì)于B企業(yè)，如果拆出資金要收取A公司的利息，并收取的利息比較大，可以將拆出資金、收回資金和利息當(dāng)作投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。除此之外應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。