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    商品流通企業(yè)會計:現(xiàn)金流量表

    來源:233網(wǎng)校 2008年3月24日

      6.“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目根據(jù)損益表“商品銷售成本”項目的金額,加上存貨非銷售減少的金額,再加上資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的期末數(shù),減去“存貨”項目的期初數(shù),加上“應付票據(jù)——貨款”、“應付賬款——貨款”賬戶的期初數(shù)和“預付賬款”賬戶的期末數(shù),減去“應付票據(jù)——貨款”、“應付賬款——貨款”賬戶的期末數(shù)和“預付賬款”賬戶的期初數(shù),再加上“其他業(yè)務支出”賬戶的凈發(fā)生額,減去已記入“其他業(yè)務支出”賬戶的工資、稅金、教育費附加以及不需要以現(xiàn)金支付福利費等費用后的數(shù)額填列。

      7.“經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金”項目根據(jù)“管理費用——租賃費”賬戶的發(fā)生額分析填列。

      8.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目根據(jù)“應付工資”賬戶借方凈發(fā)生額,扣除列入“在建工程”賬戶中的工資額,加上“住房周轉(zhuǎn)金”和“管理費用”賬戶的借方發(fā)生額中相關(guān)的數(shù)額填列。

      9.“支付的增值稅款”項目根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”賬戶所屬的“進項稅額”、“已交稅金”明細賬戶的凈發(fā)生額之和,加上“應付票據(jù)——增值稅”、“應付賬款——增值稅”明細賬戶的年初數(shù),減去“應付票據(jù)——增值稅”、“應付賬款——增值稅”明細賬戶的年末數(shù)填列。

      10.“支付的所得稅款”項目根據(jù)損益表“所得稅”項目的金額,加上“應交稅金——應交所得稅”賬戶的年初數(shù),減去“應交稅金——應交所得稅”賬戶的年末數(shù),加上“遞延稅款”賬戶的借方凈發(fā)生額(或減去該賬戶的貸方凈發(fā)生額)填列。

      11.“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費”項目根據(jù)損益表“商品銷售稅金及附加”項目的金額,加上列入“管理費用”賬戶內(nèi)的稅金,加上“應交稅金”賬戶的年初數(shù)和“應交稅金”賬戶所屬“應交增值稅”、“應交所得稅”明細賬戶的年末數(shù),減去“應交稅金”賬戶的年末數(shù)和“應交稅金”賬戶所屬“應交增值稅”、“應交所得稅”明細賬戶的年初數(shù),加上“其他應交款——教育費附加”賬戶的年初數(shù),減去“其他應交款——教育費附加”賬戶的年末數(shù),再加上列入“其他業(yè)務支出”賬

      戶的稅金及教育費附加等數(shù)額填列。

      12.“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目根據(jù)損益表“經(jīng)營費用”、“管理費用”、“財務費用”、“營業(yè)外支出”四個項目金額之和,減去這四個項目中不需要以現(xiàn)金支付的數(shù)額,再減去這四個項目中已經(jīng)包含的、并且已列入本表的“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目中的工資、工資性津貼及補貼、獎金和支付的離退休人員的費用等、“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費”項目中的稅金,還要減去已列入“財務費用”項目,但將列入本表的“發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金”、償付利息所支付的現(xiàn)金“兩個項目的數(shù)額,加上”待攤費用“、”遞延資產(chǎn)“、”應付福利費“、”預提費用“賬戶借方發(fā)生額,再加上”其他應收款“賬戶(”應收股利“、”應計債券利息“、”應收利潤“明細賬戶除外)借方發(fā)生額,減去”其他應收款“賬戶(”應收股利“、”應計利息“、”應收利潤“明細賬戶除外)貸方發(fā)生額填列。

      不需要以現(xiàn)金支付的數(shù)額是指提取的固定資產(chǎn)折舊費,待攤費用、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的攤銷額,預提費用的提取數(shù)(利息除外),固定資產(chǎn)盤虧時o除盤盈)、固定資產(chǎn)清理凈損失等。

      (二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各項目的填列方法

      1.“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目根據(jù)“短期投資”賬戶貸方發(fā)生額減去該賬戶所屬“現(xiàn)金等價物”明細賬戶的貸方發(fā)生額,加上“長期投資”賬戶的貸方發(fā)生額,減去“長期投資——應計利息”明細賬戶的貸方發(fā)生額,再減去“長期投資”賬戶中收回的非現(xiàn)金數(shù)額后填列。

      2.“分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金”項目根據(jù)“投資收益”賬戶所屬的“股票投資收益”和“其他投資收益”明細賬戶貸方發(fā)生額,加上“其他應收款——應收股利”、“其他應收款——應收利潤”賬戶的年初數(shù),減去上述兩個賬戶的年末數(shù)填列。

      3.“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項目根據(jù)“投資收益——債券投資收益”明細賬戶貸方發(fā)生額,加上“其他應收款——應計債券利息”、“長期投資——應計利息”賬戶的年初數(shù),減去上述兩個賬戶的年末數(shù)填列。

      4.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項目根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”等賬戶的發(fā)生額分析填列。

      5.“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”賬戶的借方發(fā)生額,減去本期融資租人固定資產(chǎn)的價值和為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的金額,再減去因賒購、接受投資、接受捐贈或收回投資等各種原因未支付現(xiàn)金而取得的固定資產(chǎn)、在建工程和無形資產(chǎn)的數(shù)額填列。

      6.“權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金”項目根據(jù)“短期投資——股票投資”、“長期投資——股票投資”、“長期投資——其他投資”賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù),減去這三個賬戶中未支付現(xiàn)金而增加的股票投資和其他投資的數(shù)額填列。

      7.“債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金”項目根據(jù)“短期投資——債券技資”、“長期投資——債券投資”賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)填列。

      (三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各項目的填列方法

      1.“吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金”項目非股份制企業(yè)根據(jù)“實收資本”賬戶貸方發(fā)生額中收到現(xiàn)金的數(shù)額填列,股份制企業(yè)根據(jù)“股本”賬戶貸方發(fā)生額中收到現(xiàn)金的數(shù)額填列,然后這兩種企業(yè)都要加上“資本公積”賬戶貸方發(fā)生額中收到現(xiàn)金的數(shù)額填列。

      2.“發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金”項目根據(jù)“應付債券”賬戶貸方發(fā)生額減去未收到現(xiàn)金而增加應付債券的數(shù)額填列。

      3.“借款所收到的現(xiàn)金”項目根據(jù)“短期借款”、“長期借款——本金”賬戶貸方發(fā)生額的合計數(shù)填列。

      4.“償還債務所支付的現(xiàn)金”項目根據(jù)“短期借款”、“長期借款——本金”、“應付債券——本金”賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)填列。

      5.“發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金”項目根據(jù)“遞延資產(chǎn)”賬戶或“財務費用”賬戶中發(fā)行股票、債券所發(fā)生的直接費用填列。

      6.“分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金”項目非股份制企業(yè)根據(jù)“應付利潤”賬戶借方發(fā)生額填列;股份制企業(yè)根據(jù)“應付股利”賬戶借方發(fā)生額,減去發(fā)放股票股利的數(shù)額后填列。

      7.“償付利息所支付的現(xiàn)金”項目根據(jù)“財務費用”、“在建工程”賬戶中所列支的銀行借款利息和債券利息加上“預提費用——利息”、“長期借款——利息”、“應付債券——應計利息”賬戶的借方發(fā)生額,減去上述三個賬戶的貸方發(fā)生額填列。

      8.“融資租賃所支付的現(xiàn)金”項目根據(jù)“長期應付款——融資租入固定資產(chǎn)價款”賬戶的借方發(fā)生額填列。

      9.“減少注冊資本所支付的現(xiàn)金”項目根據(jù)“實收資本”?!百Y本公積”、“盈余公積”賬戶借方發(fā)生額分析填列。

      (四)匯率變動對現(xiàn)金的影響額項目的填列方法

      “匯率變動對現(xiàn)金的影響額”項目根據(jù)“匯兌損益”賬戶凈發(fā)生額填列。

      (五)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額項目的填列方法

      “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目根據(jù)資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”項目的年末數(shù)減去年初數(shù),再加上“短期投資”賬戶中現(xiàn)金等價物的年末數(shù)減去年初數(shù)的余額填列。其計算的結(jié)果應與前面四大部分之和相等。

      (六)補充資料

      1.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動各項目的填列方法

     ?。?)以“固定資產(chǎn)償還債務”項目根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶貸方發(fā)生額分析填列。
     ?。?)“以投資償還債務”項目根據(jù)“短期投資”、“長期投資”賬戶貸方發(fā)生額分析填列。
     ?。?)以“固定資產(chǎn)進行投資”項目根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶貸方發(fā)生額分析填列。
     ?。?)“以存貨償還債務”項目根據(jù)“庫存商品”、“材料物資”、“包裝物”、“低值易耗品”等賬戶的貸方發(fā)生額分析填列。
     ?。?)“融資租賃固定資產(chǎn)”項目根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶借方發(fā)生額分析填列。

      2.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量各項目的填列方法

     ?。?)“凈利潤”項目根據(jù)損益表“凈利潤”項目的數(shù)額填列。
     ?。?)“計提的壞賬準備或轉(zhuǎn)銷的壞賬”項目提取壞賬準備金的企業(yè),根據(jù)“壞賬準備”賬戶的貸方發(fā)生額填列,不提取壞賬準備金的企業(yè),根據(jù)“管理費用——壞賬損失”賬戶凈發(fā)生額填列。
     ?。?)“固定資產(chǎn)折舊”項目根據(jù)“累計折舊”賬戶貸方發(fā)生額中提取固定資產(chǎn)折舊的數(shù)額填列。
     ?。?)“無形及遞延資產(chǎn)攤銷”項目根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”賬戶貸方發(fā)生額分析填列。
     ?。?)“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減收益)”項目根據(jù)“營業(yè)外支出”賬戶中的固定資產(chǎn)出售凈損失數(shù)額,減去“營業(yè)外收入”賬戶中的固定資產(chǎn)出售凈收益數(shù)額,減去“其他業(yè)務收入”賬戶轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的收入數(shù)額,加上“其他業(yè)務支出”賬戶轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的支出數(shù)額填列。
     ?。?)“固定資產(chǎn)報廢損失”項目根據(jù)“營業(yè)外支出”賬戶中的固定資產(chǎn)盤虧凈損失、報廢和毀損固定資產(chǎn)清理的凈損失之和,減去“營業(yè)外收入”賬戶中的固定資產(chǎn)盤盈凈收益、報廢固定資產(chǎn)清理凈收益之和后填列。
     ?。?)“財務費用”項目根據(jù)“財務費用”賬戶發(fā)生的利息、籌資費用之和加上“匯兌損益”賬戶的匯兌損失的數(shù)額填列。
     ?。?)“投資損失(減:收益)”項目根據(jù)“損益表”、“投資收益”項目的金額填列,收益用負數(shù)反映。
      (9)“遞延稅款貸項(減:借項)”項目根據(jù)“遞項稅款”賬戶發(fā)生額分析填列。
     ?。?0)“存貨的減少(減:增加)”項目根據(jù)資產(chǎn)負債表“存貨”項目的年末數(shù)減去年初數(shù)填列。
     ?。?1)“經(jīng)營性應收項目的減少(減:增加)”項目根據(jù)資產(chǎn)負債表“應收票據(jù)”、“應收賬款凈額”、“其他應收款”、“待攤費用”?!按幚砹鲃淤Y產(chǎn)凈損失”項目的年末數(shù)之和,減去上列五個項目的年初數(shù),加上“預收賬款”項目的年初數(shù),再減去該項目的年末數(shù),加上“其他應收款”賬戶所屬的“應收股利”、“應計債券利息”、“應收利潤‘等明細賬戶的年初數(shù),減去上述三個明細賬戶的年末數(shù),加上列入本表的”計提的壞賬準備或轉(zhuǎn)銷的壞賬“項目的數(shù)額填列。

      以上兩個項目計算的結(jié)果,若為負數(shù),表示減少;若為正數(shù),則表示增加。

     ?。?2)“經(jīng)營性應付項目的增加(減:減少)”項目根據(jù)資產(chǎn)負債表“應付票據(jù)”、“應付賬款”、“其他應付款”、“應付工資”、“應付福利費”、“未交稅金”、“其他未交款”、“預提費用”項目的年末數(shù)之和,減去上述各項目的年初數(shù)之和,加上“預付賬款”項目的年初數(shù),減去該項目的年末數(shù),再加上“應交稅金——應交增值稅”賬戶的年初數(shù),減去該賬戶的年末數(shù)填列。
     ?。?3)“增值稅增加凈額(減:減少)”項目根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”賬戶的年末數(shù)減去年初數(shù)的差額填列。
     ?。?4)“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目根據(jù)前列13個項目之和填列。

      3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加的情況各項目的填列方法

     ?。╨)“現(xiàn)金的期末余額”、“現(xiàn)金的期初余額”項目分別根據(jù)資產(chǎn)負債表“貨幣資金”項目的年末數(shù)和年初數(shù)填列。
     ?。?)“現(xiàn)金等價物的期末余額”、“現(xiàn)金等價物的期初余額”項目分別根據(jù)“短期投資——債券投資”賬戶中原定期限等于或短于3個月的債券投資的年末數(shù)和年初數(shù)填列。

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