8.2 市場約束

　　8.2.1 市場約束與信息披露

　　1.市場約束機制和各參與方的作用

　　(1)市場約束機制

　　信息披露是市場約束發(fā)揮作用的基礎。

　　市場約束機制需要一系列配套制度得以實現(xiàn)。

　　市場約束的具體表現(xiàn)。

　　(2)市場約束參與方及其作用

　?、俦O(jiān)管部門。監(jiān)管部門是市場約束的核心。

　?、诠姶婵钊?。

　?、酃蓶|。

　?、芷渌麄鶛嗳?/P>

　?、萃獠恐薪闄C構

　　⑥其他參與方

　　銀行業(yè)協(xié)會

　　員工

　　2.信息披露要求

　　(1)信息披露概述

　　銀行的信息披露主要由資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、報表附注、部分公司治理情況和部分風險管理情況所構成。

　　此外，需要說明監(jiān)管要求的信息披露與會計信息披露的關系。監(jiān)管要求的信息披露與會計信息披露不完全等同，但也不矛盾。

　　(2)信息披露的要求

　?、傩畔⑴兜目傮w要求。

　?、谛畔⑴兜膬热荨?/P>

　　關于適用范圍

　　關于資本結構

　　關于資本充足率

　　關于信用風險

　　關于市場風險

　　關于操作風險

　　關于銀行帳戶的利率風險

　?、坳P于專有信息和保密規(guī)定

　　(3)我國銀行業(yè)信息披露管理

　?、巽y行業(yè)信息披露要求的演變。

　?、阢y行信息披露的法律框架。

　?、畚覈y行業(yè)信息披露管理措施。

　　明確披露原則

　　完善管理法規(guī)

　　改進銀行會計準則

　　強化表外信息披露

　　落實監(jiān)控制度

　　8.2.2 外部審計

　　1.外部審計作用

　　(1)外部審計的必要性

　　(2)外部審計的作用

　　2.外部審計的基本要求

　　(1)外部審計的法律規(guī)定

　　我國已經(jīng)頒布了《會計法》和《注冊會計師法》，并于2006年發(fā)布了與國際審計準則趨同的審計準則。

　　(2)外部審計的內容與范圍

　　(3)外部審計與監(jiān)管機構的信息交流

　　(4)外部審計機構的權限

　　3.外部審計與信息披露的關系

　　(1)外部審計有利于提高信息披露質量

　?、傥覈虡I(yè)銀行信息披露存在的問題

　　一是信息披露內容不全面;二是風險信息披露不充分;三是表外業(yè)務信息披露不充分;四是信息披露監(jiān)控機制仍需進一步完善。

　　②外部審計有利于改進我國商業(yè)銀行信息披露

　　(2)信息披露對外部審計的影響

　?、偻该鞯男畔⒔衣队欣谔岣邔徲嬓剩档蛯徲嬶L險。

　　②不透明的信息披露將產(chǎn)生較高的審計風險，降低審機質量。

　　4.外部審計與監(jiān)督檢查的關系

　　(1)外部審計和銀行監(jiān)管側重點有所不同

　　(2)外部審計和銀行監(jiān)管的方式、目標、內容存在共性

　　(3)外部審計和監(jiān)管一件共同成為市場主體關注、評價、選擇銀行的重要依據(jù)

　　(4)外部審計與銀行監(jiān)管相輔相成