4.現(xiàn)金流量表附注披露的內(nèi)容
?。?）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量
實(shí)際上就是采用間接法編制經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。以凈利潤為基礎(chǔ)，采用間接法需要加以調(diào)整的項(xiàng)目可以分為四大類：（1）沒有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用；（2）沒有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益；（3）不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益；（4）經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。
基本原理：
經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項(xiàng)目-不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項(xiàng)目+與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目-與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目
（2）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)
包括：“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”、“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券”和“融資租入固定資產(chǎn)”三個(gè)項(xiàng)目。
?。?）現(xiàn)金流量凈增加額
例題：
1.（2009年）下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，因經(jīng)營活動(dòng)而引起的現(xiàn)金流入有（?。?。
A.收到咨詢收入
B.銷售商品取得貨款
C.收到出口退稅
D.收到銀行借款
E.處置固定資產(chǎn)取得現(xiàn)金
『正確答案』ABC
『答案解析』收到銀行借款屬于籌資活動(dòng)；處置固定資產(chǎn)取得現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)。
2.（2008年）某企業(yè)本期取得商品銷售收入2800000元，應(yīng)收票據(jù)本期收回210000元，應(yīng)收賬款本期收回600000元，均以銀行存款收訖。另外，當(dāng)期因商品質(zhì)量問題發(fā)生退貨價(jià)款30000元，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)上述資料，現(xiàn)金流量表中“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”為（?。┰?。
A.3580000
B.3560000
C.2980000
D.2770000
『正確答案』A
『答案解析』銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝本期銷售商品收到的現(xiàn)金2800000+前期銷售商品本期收到的應(yīng)收票據(jù)210000＋前期銷售商品本期收到的應(yīng)收賬款600000－本期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金30000＝3580000元。
3.（2007年）編制現(xiàn)金流量表時(shí)，為了將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量，需要以凈利潤為基礎(chǔ)，采用間接法加以調(diào)整的項(xiàng)目有（?。?。
A.沒有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用 B.沒有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益
C.不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益 D.經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)
E.不涉及現(xiàn)金的投資活動(dòng)
『正確答案』ABCD
四、附 注
附注是指對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所做的進(jìn)一步文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。
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資產(chǎn)負(fù)債表 |
利潤表 |
現(xiàn)金流量表 |
|
靜態(tài)或動(dòng)態(tài)報(bào)表 |
靜態(tài)報(bào)表 |
動(dòng)態(tài)報(bào)表 |
動(dòng)態(tài)報(bào)表 |
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包括的會(huì)計(jì)要素 |
資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 |
收入、費(fèi)用、利潤 |
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提供的信息 |
有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的信息，衡量償債能力和支付能力 |
有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果的信息，衡量盈利能力 |
有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金流量的信息，衡量企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好，償債能力強(qiáng)弱 |
|
格式 |
賬戶式和報(bào)告式，我國采用賬戶式 |
單步式和多步式，我國采用多步式 |
由報(bào)表正表和補(bǔ)充資料兩部分組成 |
|
主要內(nèi)容 |
資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 |
主營業(yè)務(wù)利潤 營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤 |
經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 |
本章例題：
1.（2008年）下列會(huì)計(jì)報(bào)表中，反映企業(yè)靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況的是（?。?。
A.資產(chǎn)負(fù)債表
B.利潤表
C.現(xiàn)金流量表
D.所有者權(quán)益變動(dòng)表
『正確答案』A
2.主要提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況信息的會(huì)計(jì)報(bào)表是（?。?。
A.資產(chǎn)負(fù)債表
B.利潤表
C.現(xiàn)金流量表
D.利潤分配表
『正確答案』A
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