三、現(xiàn)金流量表

　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金流量表的概念和作用

　　掌握現(xiàn)金流量表的概念：反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。其中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金；現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。

　　現(xiàn)金流量是指一定會計期間企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量。影響現(xiàn)金流量的因素包括企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等日常經(jīng)營業(yè)務(wù)。應(yīng)當注意，并不是所有的經(jīng)營業(yè)務(wù)都影響現(xiàn)金流量。企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，若只是涉及現(xiàn)金各項目之間的變動或非現(xiàn)金項目之間的增減變動，不會發(fā)生現(xiàn)金流量；只有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金各項目與非現(xiàn)金各項目之間的增減變動時，才會影響現(xiàn)金流量。

　　企業(yè)一定時期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量分為以下三類：即經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。

　　了解現(xiàn)金流量表的作用。

　　例題：

　　1.企業(yè)將一項投資確認為現(xiàn)金等價物應(yīng)當滿足的條件有（　）。

　　A.期限短

　　B.流動性強

　　C.易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金

　　D.價值變動風(fēng)險很小

　　E.可上市交易

　　『正確答案』ABCD

　　2.（2004年）在企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，影響現(xiàn)金流量的有（?。?。

　　A.現(xiàn)金存入銀行

　　B.用固定資產(chǎn)償還債務(wù)

　　C.用原材料對外投資

　　D.用銀行存款購買材料

　　『正確答案』D

　　3.（2004年、2007年）下列各項中，一定不會引起現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金數(shù)額變動的是（?。?。

　　A.從銀行提取現(xiàn)金

　　B.非現(xiàn)金資產(chǎn)的增加或減少

　　C.長期負債的增加或減少

　　D.所有者權(quán)益的增加或減少

　　『正確答案』A

　?。ǘ┈F(xiàn)金流量表的內(nèi)容和格式（掌握）

　　我國企業(yè)的現(xiàn)金流量表，屬于年度報表，由報表正表和補充資料兩部分組成。

　　正表是現(xiàn)金流量表的主體，企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金流量的信息主要由正表提供。正表采用報告式，按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)，依次分為反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。

　　補充資料包括三部分內(nèi)容：（1）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量（即按間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量）；（2）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動；（3）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。

　　例題：（2007年）2006年某企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為3000萬元，現(xiàn)金流出量為2400萬元；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為300萬元，現(xiàn)金流出量為l400萬元；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為l500萬元，現(xiàn)金流出量為1000萬元；匯率變動導(dǎo)致現(xiàn)金流入量為l00萬元，則在該企業(yè)2006年度現(xiàn)金流量表上，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物凈增加額為（　）萬元。

　　A.100

　　B.600

　　C.4900

　　D.0

　　『正確答案』A

　　（三）現(xiàn)金流量表的編制方法（熟悉）