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金融資產(chǎn)
知識(shí)點(diǎn)一、金融資產(chǎn)的概述
一、金融資產(chǎn)的分類
企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、投資策略和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以下幾類：
1.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);
2.持有至到期投資;
3.貸款和應(yīng)收款項(xiàng);
4.可供出售的金融資產(chǎn)。
上述分類一經(jīng)確定,不應(yīng)隨意變更。
二、金融資產(chǎn)的重分類的規(guī)定
1、某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能再重分類為其他類別的金融資產(chǎn);
其他類別的金融資產(chǎn)也不能再重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。(第1類與其他3類不能相互重分類、第2類和第4類符合條件的可以重分類)
2、四類金融資產(chǎn)：
(1)初始計(jì)量：均采用公允價(jià)值計(jì)量
(2)后續(xù)計(jì)量：第1、4類采用公允價(jià)值計(jì)量，第2、3類采用攤余成本計(jì)量
知識(shí)點(diǎn)二、相關(guān)會(huì)計(jì)處理
一、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
(科目：交易性金融資產(chǎn))(債權(quán)投資、股權(quán)投資)(近期出售、短期獲利、“衍生金融工具”屬此類)
二、持有至到期投資
(只核算債券投資)(可以劃分此類：浮動(dòng)利率、期限短于1年)(可以不考慮發(fā)行方的重大支付風(fēng)險(xiǎn))
三、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)(“沒(méi)有報(bào)價(jià)”)
(一)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理原則(了解)
1.金融企業(yè)應(yīng)按發(fā)放貸款的本金及相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額;
2.一般企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)通常按合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額;
3.貸款持有期間確認(rèn)的利息收入應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算;(實(shí)際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率利息收入)
4.企業(yè)收回或處置貸款和應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該貸款和應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
(二)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理
1.貸款是商業(yè)銀行的一項(xiàng)主要業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置“貸款”科目。
2.一般企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)，通常應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”、“其他應(yīng)收款”等科目核算。
3.應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理
四、可供出售金融資產(chǎn)(股權(quán)投資、債權(quán)投資)
股份支付
知識(shí)點(diǎn)一、股份支付的含義和特征
知識(shí)點(diǎn)二、股份支付的四個(gè)主要環(huán)節(jié)
以薪酬性股票期權(quán)為例，典型的股份支付通常涉及四個(gè)主要環(huán)節(jié)：授予，可行權(quán)，行權(quán)和出售。
知識(shí)點(diǎn)三、股份支付工具的主要類型
知識(shí)點(diǎn)四、相關(guān)賬務(wù)處理
一、基本賬務(wù)處理
二、回購(gòu)股份進(jìn)行職工期權(quán)激勵(lì)(作為權(quán)益結(jié)算處理)
1.借：庫(kù)存股
貸：銀行存款
同時(shí)在備查簿中登記
2.確認(rèn)成本費(fèi)用(等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日)
借：管理費(fèi)用等
貸：資本公積——其他資本公積
3.職工行權(quán)時(shí)
借：銀行存款
資本公積——其他資本公積
貸：庫(kù)存股
資本公積——股本溢價(jià)(倒擠)
知識(shí)點(diǎn)五、集團(tuán)股份支付的處理
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