【單項選擇題】(2015年考題)企業(yè)對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行會計處理時，下列報告年度財務(wù)報表項目中，不應(yīng)調(diào)整的是（ ?。?/p>
A．損益類項目
B．應(yīng)收賬款項目
C．貨幣資金項目
D．所有者權(quán)益類項目
【答案】C
【解析】日后調(diào)整事項中涉及的貨幣資金，是本年度的現(xiàn)金流量，不影響報告年度的現(xiàn)金項目，所以不能調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目。
【判斷題】(2016年考題)企業(yè)涉及現(xiàn)金收支的資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表貨幣資金項目的金額。（ ?。?/p>
【答案】×
【解析】資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度報表時，不能調(diào)整貨幣資金收支項目的金額。
【綜合題】(2015年考題)甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計在未來期間保持不變。甲公司已按2014年度實現(xiàn)的利潤總額6000萬元計算確認了當(dāng)年的所得稅費用和應(yīng)交所得稅，金額均為1500萬元，按凈利潤的10％提取了法定盈余公積。甲公司2014年度財務(wù)報告批準報出日為2015年3月25日；2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司對與2014年度財務(wù)報告有重大影響的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其會計處理進行檢查，有關(guān)資料如下：
資料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司銷售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本為500元。合同約定，乙公司應(yīng)按每件不合增值稅的固定價格600元對外銷售，甲公司按每件30元向乙公司支付代銷售出商品的手續(xù)費；代銷售期限為6個月，代銷售期限結(jié)束時，乙公司將尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代銷清單。2014年12月31日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，注明已售出A商品400件，乙公司對外開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為24萬元，增值稅稅額為4．08萬元。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，按扣除手續(xù)費1．2萬元后的凈額26．88萬元與乙公司進行了貨款結(jié)算，甲公司已將款項收存銀行。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)在收到代銷清單時產(chǎn)生。甲公司2014年對上述業(yè)務(wù)進行了如下會計處理(單位：萬元)：
借：應(yīng)收賬款60
貸：主營業(yè)務(wù)收入60
借：主營業(yè)務(wù)成本50
貸：庫存商品50
借：銀行存款26．88
銷售費用1．2
貸：應(yīng)收賬款24
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)4．08
資料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，與丙公司簽訂了一項總金額為500萬元的軟件開發(fā)合同，合同規(guī)定的開發(fā)期為12個月。至2014年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40萬元，已發(fā)生軟件開發(fā)成本50萬元(均為開發(fā)人員薪酬)，該合同的結(jié)果能夠可靠估計，預(yù)計還將發(fā)生350萬元的成本。2014年12月31日，甲公司根據(jù)軟件開發(fā)特點決定通過對已完工作的測量確定完工進度，經(jīng)專業(yè)測量師測定，該軟件的完工進度為10％。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司此項業(yè)務(wù)免征增值稅。甲公司2014年對上述業(yè)務(wù)進行了如下會計處理(單位：萬元)
借：銀行存款40
貸：主營業(yè)務(wù)收入40
借：勞務(wù)成本50
貸：應(yīng)付職工薪酬50
借：主營業(yè)務(wù)成本50
貸：勞務(wù)成本50
資料三：2014年6月5日，甲公司申請一項用于制造導(dǎo)航芯片技術(shù)的國家級研發(fā)補貼。申請書中的相關(guān)內(nèi)容如下：甲公司擬于2014年7月1日起開始對導(dǎo)航芯片制造技術(shù)進行研發(fā)，期限24個月，預(yù)計研發(fā)支出為1200萬元(其中計劃自籌600萬元，申請財政補貼600萬元)；科研成果的所有權(quán)歸屬于甲公司。2014年6月15日，有關(guān)主管部門批準了甲公司的申請，同意給予補貼款600萬元，但不得挪作他用。2014年7月1日，甲公司收到上述款項后開始研發(fā)，至2014年12月31日該項目還處于研發(fā)過程中，預(yù)計能如期完成。甲公司對該項補貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分。根據(jù)稅法規(guī)定，該財政補貼款屬于不征稅收入。甲公司2014年7月1日對上述財政補貼業(yè)務(wù)進行了如下會計處理(單位：萬元)
借：銀行存款600
貸：營業(yè)外收入600
要求：
(1)判斷甲公司對委托代銷業(yè)務(wù)的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；如果屬于調(diào)整事項，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。
(2)判斷甲公司對軟件開發(fā)業(yè)務(wù)的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；如果屬于調(diào)整事項，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。
(3)判斷甲公司對財政補貼業(yè)務(wù)的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；如果屬于調(diào)整事項，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。
【答案】
(1)①甲公司的處理不正確；
②該事項屬于調(diào)整事項；
③調(diào)整分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整36
貸：應(yīng)收賬款36
借：發(fā)出商品30
貸：以前年度損益調(diào)整30
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1．5
貸：以前年度損益調(diào)整1．5
借：盈余公積0．45
利潤分配——未分配利潤4．05
貸：以前年度損益調(diào)整4．5
(2)①甲公司的處理不正確；
②該事項屬于調(diào)整事項；
③調(diào)整分錄如下：
借：應(yīng)收賬款(或預(yù)收賬款)10
貸：以前年度損益調(diào)整[500×10％-40]10
借：勞務(wù)成本10
貸：以前年度損益調(diào)整[50-(350+50)×10％]10
借：以前年度損益調(diào)整5
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅5
借：以前年度損益調(diào)整15
貸：盈余公積1．5
利潤分配——未分配利潤13．5
(3)①甲公司的處理不正確；
②該事項屬于調(diào)整事項；
③調(diào)整分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整450
貸：遞延收益[600-600×(6／24)]450
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅(600×25％)150
貸：以前年度損益調(diào)整150
借：盈余公積30
利潤分配——未分配利潤270
貸：以前年度損益調(diào)整300
第十九章資產(chǎn)負債表日后事項：把握命題規(guī)律及答案思路【各章考情分析>>點擊試聽】
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