【單項選擇題】2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應自2014年10月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)從2015年1月才開始計提折舊，導致2014年管理費用少計200萬元，被認定為重大差錯，稅務部門允許調(diào)整2015年度的應交所得稅。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，無其他納稅調(diào)整事項，甲公司利潤表中的2014年度凈利潤為500萬元，并按10％提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正該差錯時應將2015年12月31日資產(chǎn)負債表未分配利潤項目年初余額調(diào)減（　?。┤f元。

A．15

B．50

C．135

D．150

【答案】C

【解析】甲公司更正該差錯時應將2015年12月31日資產(chǎn)負債表未分配利潤項目年初余額調(diào)減200×(1-25％)×(1-10％)=135(萬元)。相關會計分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用200

貸：累計折舊200

借：應交稅費——應交所得稅(200×25％)50

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用50

借：盈余公積15

利潤分配——未分配利潤135

貸：以前年度損益調(diào)整(200-50)150

【多項選擇題】下列用以更正能夠確定累積影響數(shù)的重要前期差錯的方法中，不正確的有（　?。?/p>

A．追溯重述法

B．追溯調(diào)整法

C．紅字更正法

D．未來適用法

【答案】BCD

【解析】進行前期重要會計差錯更正的方法叫作追溯重述法，其余三個選項都不正確。

【多項選擇題】在相關資料均能有效獲得的情況下，對上年度財務報告批準報出后發(fā)生的下列事項，企業(yè)應當采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進行會計處理的有（　　）。

A．公布上年度利潤分配方案

B．持有至到期投資因部分處置被重分類為可供出售金融資產(chǎn)

C．發(fā)現(xiàn)上年度金額重大的應費用化的借款費用計入了在建工程成本

D．發(fā)現(xiàn)上年度對使用壽命不確定且金額重大的無形資產(chǎn)按10年平均攤銷

【答案】CD

【解析】選項AB屬于正常事項。

【思路點撥】當期正常業(yè)務、會計估計變更均不需要追溯調(diào)整。

【判斷題】發(fā)現(xiàn)以前會計期間的會計估計存在錯誤的，應按前期差錯更正的規(guī)定進行會計處理。（　?。?/p>

【答案】√

【解析】對于會計估計存在錯誤的情況也屬于疏忽或曲解事實導致的，所以應按照前期差錯進行處理。

第十八章：把握命題規(guī)律及答案思路【各章考情分析>>點擊試聽】

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