或有事項會計處理原則的運用
未決訴訟或未決仲裁
訴訟，是指當事人不能通過協(xié)商解決爭議，因而在人民法院起訴、應(yīng)訴，請求人民法院通過審判程序解決糾紛的活動。訴訟尚未裁決之前，對于被告來說，可能形成一項或有負債或者預(yù)計負債;對于原告來說，則可能構(gòu)成一項或有資產(chǎn)。
【例】20×1年11月20日，A銀行批準B公司的信用貸款(無擔(dān)保、無抵押)申請，同意向其貸款2 000萬元，期限1年，年利率7.2%。20×2年11月20日，B公司的借款(本金和利息)到期。B公司具有還款能力，但因與A銀行之間存在其他經(jīng)濟糾紛，而未按時歸還A銀行的貸款。A銀行遂與B公司協(xié)商，但沒有達成協(xié)議。20×2年12月25日，A銀行向法院提起訴訟。截至20×2年12月31日，法院尚未對A銀行提起的訴訟進行審理。
A銀行：在本例中，如無特殊情況，A銀行很可能在訴訟中獲勝。因此，從20×2年12月31日看，A銀行可以作“很可能勝訴”的判斷，并預(yù)計除可以收回本金和利息外，還可能獲得罰息等。假定A銀行根據(jù)規(guī)定的標準估計，將來最可能獲得包括罰息在內(nèi)的收入為24萬元(這項金額在提起訴訟時已作估計)。根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，A銀行不應(yīng)當確認這項或有資產(chǎn)，而應(yīng)當在20×2年12月31日資產(chǎn)負債表附注中披露或有資產(chǎn)24萬元，同時說明很可能收回B公司所欠的貸款本金和利息2 144萬元。
B公司：同樣地，如無特殊情況，B公司很可能敗訴。為此，B公司不僅須償還貸款本金和利息，還需要支付罰息、訴訟費等費用。假定B公司預(yù)計將要支付的罰息、訴訟費等費用估計為20萬元至24萬元之間。根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，B公司應(yīng)在20×2年12月31日確認一項預(yù)計負債22萬元[(20+24)÷2=22，其中支付的訴訟費為3萬元，同時在資產(chǎn)負債表附注中進行披露。有關(guān)分錄如下：
借：管理費用——訴訟費 30000
營業(yè)外支出——罰息支出 190000
貸：預(yù)計負債——未決訴訟 220000
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