四、計(jì)算題
　　1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17％，其中2009年至2013年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
　?。?）2009年3月12日，甲公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為450萬(wàn)元，增值稅為76.5萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元（不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅的因素），款項(xiàng)以銀行存款支付；在安裝期間，領(lǐng)用企業(yè)的原材料50萬(wàn)元，該批原材料取得時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元；領(lǐng)用一批工程物資，不含稅價(jià)款為25萬(wàn)元，發(fā)生的其他相關(guān)支出為33萬(wàn)元。該設(shè)備于2009年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
　?。?）2010年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為240萬(wàn)元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備預(yù)計(jì)剩余使用年限為3年、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。
　　（3）2011年12月31日，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整，決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。
　?。?）2012年3月12日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，甲公司以銀行存款支付工程總價(jià)款56萬(wàn)元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為16萬(wàn)元。2012年12月31日，發(fā)生日常維護(hù)修理支出0.5萬(wàn)元，已用銀行存款支付。
　?。?）2013年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，甲公司決定對(duì)其進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入30萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司賠償款50萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬(wàn)元；款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
　　要求：（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
　?。?）編制2009年固定資產(chǎn)購(gòu)建的會(huì)計(jì)分錄。
　　（2）計(jì)算2009、2010年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。
　?。?）計(jì)算2010年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
　?。?）計(jì)算2011年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。
　　（5）編制2011年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
　?。?）編制2012年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄。
　　（7）編制2012年的日常修理支出的賬務(wù)處理。
　?。?）計(jì)算2012、2013年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。
　?。?）計(jì)算2013年12月31日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。
　?。?0）編制2013年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
　　2、甲股份有限公司為一般納稅人，增值稅稅率為17％。2009年1月，準(zhǔn)備自行建造一座廠(chǎng)房，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　　（1）購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為500 000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85 000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。
　?。?）工程共領(lǐng)用工程物資545 000元（含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）。
　　（3）領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)值為64 000元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10 880元。
　?。?）輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供勞務(wù)支出50 000元。
　?。?）計(jì)提工程人員工資95 800元。
　?。?）6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本。
　　（7）將剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，假定其轉(zhuǎn)為存貨后所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
　?。?）7月中旬，該項(xiàng)工程決算實(shí)際成本為800 000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資。
　?。?）假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
　　要求：
　　編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　點(diǎn)擊查看：2013年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第三章基礎(chǔ)講義3.1　基礎(chǔ)講義3.2　基礎(chǔ)講義3.3

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