四、計(jì)算題
1
[答案]
（1）
（2）事項(xiàng)性質(zhì)判斷和會(huì)計(jì)處理：
事項(xiàng)（1）屬于調(diào)整事項(xiàng)。
借：以前年度損益調(diào)整 200
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34
　　貸：應(yīng)收賬款 234
借：庫存商品 185
　　貸：以前年度損益調(diào)整 185
借：壞賬準(zhǔn)備 1.17（234×0.5%）
　　貸：以前年度損益調(diào)整 1.17
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 3.75〔（200－185）×25%〕
　　貸：以前年度損益調(diào)整 3.75
借：以前年度損益調(diào)整 0.29（1.17×25%）
　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 0.29
[注]日后事項(xiàng)中所得稅因素的考慮，可以從兩方面入手
（1）判斷應(yīng)交所得稅是否需要調(diào)整
（2）判斷遞延所得稅是否需要調(diào)整。
借：利潤分配——未分配利潤 10.37
　　貸：以前年度損益調(diào)整 10.37 （200－185－1.17－3.75＋0.29）
借：盈余公積 1.04（10.37×10%）
　　貸：利潤分配——未分配利潤 1.04
事項(xiàng)（2）屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
事項(xiàng)（3）屬于調(diào)整事項(xiàng)。
借：以前年度損益調(diào)整 125（250×50%）
　　貸：壞賬準(zhǔn)備 125
借：遞延所得稅資產(chǎn) 31.25（125×25%）
　　貸：以前年度損益調(diào)整 31.25
借：利潤分配——未分配利潤 93.75
　　貸：以前年度損益調(diào)整 93.75
借：盈余公積 9.38（93.75×10%）
　　貸：利潤分配——未分配利潤 9.38
事項(xiàng)（4）屬于調(diào)整事項(xiàng)。
借：庫存商品 200
　　貸：累計(jì)折舊 200
事項(xiàng)（5）屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
事項(xiàng)（6）屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
（3）填列甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額（調(diào)增數(shù)以“＋”表示，調(diào)減數(shù)以“－”表示）。

[解析]：
[該題針對“日后調(diào)整事項(xiàng)的具體處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]
（1）會(huì)計(jì)分錄：
①記錄應(yīng)支付的賠款，并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　700
　　貸：其他應(yīng)付款　　　　 500
以前年度損益調(diào)整　　　200
借：以前年度損益調(diào)整　　　50（200×25%）
　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　50
②將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤
借：以前年度損益調(diào)整　　　　150
　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　150
③調(diào)整盈余公積
借：利潤分配——未分配利潤 　　　15
　　貸：盈余公積　　 　　 　　　　15
（2）財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目
單位：萬元

[解析]：
[該題針對“日后調(diào)整事項(xiàng)的具體處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

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