第十五章 所得稅[登錄注冊(cè)，免費(fèi)體驗(yàn)章節(jié)習(xí)題]

一、單項(xiàng)選擇題
1. 某企業(yè)2011年度的利潤(rùn)總額為1 000萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入10萬(wàn)元；全年實(shí)發(fā)工資為350萬(wàn)元，假設(shè)均為合理的職工薪酬，企業(yè)所得稅稅率為25％。稅法規(guī)定，國(guó)庫(kù)券利息收入免稅，企業(yè)發(fā)生的合理的職工薪酬可在稅前扣除。不考慮其他因素，則該企業(yè)2011年所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。
A.340
B.247.5
C.252.5
D.162.5
2. 企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不影響所得稅費(fèi)用的是（）。
A.期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
B.期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異
C.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
D.期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
3. 某公司2007年利潤(rùn)總額為1 000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33％，根據(jù)2007年頒布的企業(yè)所得稅稅法，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25％。2007年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括
（1）當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬(wàn)元
（2）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升200萬(wàn)元。（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入40萬(wàn)元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。該公司2007年度利潤(rùn)表中列示的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。
A.323.2
B.343.2
C.333.2
D.363.2
4. 某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33％，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬(wàn)元。本年適用的所得稅稅率為25％，本年產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異30萬(wàn)元，期初的暫時(shí)性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬(wàn)元。
A.30
B.46.2
C.33
D.32.5
5. 2010年5月6日，A公司以銀行存款5 000萬(wàn)元對(duì)B公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得B公司凈資產(chǎn)，當(dāng)日B公司存貨的公允價(jià)值為1 600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1 000萬(wàn)元；其他應(yīng)付款的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4 200萬(wàn)元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，所得稅稅率為25％，則A公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)分別為（）萬(wàn)元。
A.0，800
B.150，825
C.150，800
D.25，775
6. 甲公司2006年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。該無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本為1 000萬(wàn)元，攤銷年限為10年（與稅法規(guī)定相同），采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定相同）。 2010年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為360萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該無(wú)形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。所得稅稅率為25％。2011年12月31日，與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬(wàn)元。
A.30
B.72
C.36
D.28
7. 甲公司于2010年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損5 000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來(lái)5年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為3 000萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25％，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司2010年就該事項(xiàng)的所得稅影響，應(yīng)確認(rèn)（）。
A.遞延所得稅資產(chǎn)1 250萬(wàn)元
B.遞延所得稅負(fù)債1 250萬(wàn)元
C.遞延所得稅資產(chǎn)750萬(wàn)元
D.遞延所得稅負(fù)債750萬(wàn)元
8. 甲公司2007年1月1日開(kāi)業(yè)，2007年和2008年免征企業(yè)所得稅，從2009年起，開(kāi)始適用的所得稅率為25%。甲公司2007年開(kāi)始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備，2007年12月31日其賬面價(jià)值為6 000元，計(jì)稅基礎(chǔ)為8 000元；2008年12月31日，賬面價(jià)值為3 600元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6 000元。假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來(lái)抵扣可抵扣的資產(chǎn)性差異。甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）元。
A.0
B.100（借方）
C.600（借方）
D.100（貸方）
9. 甲公司自2010年2月1日起自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2010年度在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬(wàn)元，2011年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出及預(yù)計(jì)年限均符合稅法規(guī)定的條件，所得稅稅率為25％。甲公司2011年末因上述業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。
A.0
B.75
C.69.38
D.150
10. 2010年12月31日，某企業(yè)一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為480萬(wàn)元，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。則該企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為（）。
A.借：遞延所得稅資產(chǎn) 5
　　　貸：所得稅費(fèi)用 5
B.借：遞延所得稅資產(chǎn) 5
　　　貸：資本公積－－其他資本公積 5
C.借：所得稅費(fèi)用 5
　　　貸：遞延所得稅負(fù)債 5
D.借：資本公積――其他資本公積 5
　　　貸：遞延所得稅負(fù)債 5
11. 某企業(yè)2009年1月1日持有購(gòu)入一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，價(jià)款為2 500萬(wàn)元，2009年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3 000萬(wàn)元，則產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）。
A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元
B.可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元
C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異5 500 萬(wàn)元
D.可抵扣暫時(shí)性差異5 500萬(wàn)元
12. 2010年12月31日，A公司“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為100萬(wàn)元，2011年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬(wàn)元，2011年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用120萬(wàn)元，稅法規(guī)定相關(guān)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予稅前扣除。2011年12月31日，下列說(shuō)法中正確的是（）。
A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為130萬(wàn)元
B.可抵扣暫時(shí)性差異余額為130萬(wàn)元
C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為120萬(wàn)元
D.可抵扣暫時(shí)性差異余額為120萬(wàn)元
13. 下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的是（）。
A.計(jì)提職工工資形成的應(yīng)付職工薪酬
B.購(gòu)買國(guó)債確認(rèn)的利息收入
C.因確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的預(yù)計(jì)負(fù)債
D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的罰款
14. 某公司適用的所得稅率為25%，2010年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至2010年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。則2010年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。
A.0
B.100
C.－100
D.25
15. 甲公司2010年初“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬面余額為200萬(wàn)元（預(yù)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用），“遞延所得稅資產(chǎn)” 賬面余額為66萬(wàn)元。2010年產(chǎn)品銷售收入為5 000萬(wàn)元，按照銷售收入2％的比例計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用，假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以在稅前抵扣。2010年未發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用。2010年適用的所得稅稅率為33％，預(yù)計(jì)2011年所得稅稅率為25％。則2010年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為（）萬(wàn)元。
A.66
B.33
C.99
D.9
16. 甲公司2010年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債－－產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為50萬(wàn)元，2011年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用30萬(wàn)元，2011年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬(wàn)元，稅法規(guī)定因產(chǎn)品質(zhì)量保證而計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，可在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除,。不考慮其他因素，則2011年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。
A.0
B.30
C.50
D.40
17. 下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）。
A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金
B.因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款
C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債
D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金
18. 某公司2008年12月1日購(gòu)入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1 000萬(wàn)元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備凈殘值為0。2010年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2010年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）萬(wàn)元。
A.640
B.720
C.800
D.560