五、綜合題
1
[答案]
（1）判斷資料（1）中相關交易或事項的會計處理，哪些不正確（分別注明其序號）。
資料（1）中交易或事項處理不正確的有：①、②、③。
（2）對資料（1）中判斷為不正確的會計處理，編制相應的調(diào)整分錄。
資料（1）調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整　　　　950〔（2 000－100）×50％〕
　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　950
借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　800（1 600×50％）
　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　800
借：應交稅費——應交所得稅 37.5〔（950－800）×25％〕
　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 37.5
資料（2）調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　1 000
　　貸：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000
借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 780
　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 780
借：應交稅費——應交所得稅　　　　　　55（220×25％）
　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　55
資料（3）調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　20
　　貸：長期股權(quán)投資減值準備　　　　　　　　　　　　20
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　5（20×25％）
　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 5
（3）判斷資料（2）相關資產(chǎn)負債表日后事項，哪些屬于調(diào)整事項（分別注明其序號）。
資料（2）中相關日后事項屬于調(diào)整事項的有：①、②。
（4）對資料（2）中判斷為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的，編制相應的調(diào)整分錄。
資料（1）調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　300
　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　 51
　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　351
借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　240
　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　240
借：應交稅費——應交所得稅　　　　　　15（60×25％）
　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 15
資料（2）調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　120
　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　120
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　 30
　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 30
（5）合并調(diào)整“利潤分配——未分配利潤”及“盈余公積——法定盈余公積”。
借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　427.5
　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　427.5
借：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　42.75
　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　42.75
[解析]：
[該題針對“日后調(diào)整事項的具體處理”知識點進行考核]

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