知識點(diǎn)預(yù)習(xí)十三：應(yīng)收賬款日常管理
?。ㄒ唬┱{(diào)查客戶信用
信用調(diào)查是指收集和整理反映客戶信用狀況的有關(guān)資料的工作，是企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理的基礎(chǔ)，是正確評價(jià)客戶信用的前提條件。
兩種方法：
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直接調(diào)查 |
調(diào)查人員通過與被調(diào)查單位進(jìn)行直接接觸，通過當(dāng)面采訪、詢問、觀看等方式獲取信用資料的一種方法。 |
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間接調(diào)查 |
是以被調(diào)查單位以及其他單位保存的有關(guān)原始記錄和核算資料為基礎(chǔ)，通過加工整理獲得被調(diào)查單位信用資料的一種方法。 資料來源：財(cái)務(wù)報(bào)表、信用評級機(jī)構(gòu)、銀行、其他途徑。 |
（二）評估客戶信用
?。ㄈ┦召~的日常管理
（四）應(yīng)收賬款保理
含義：企業(yè)將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給保理商（商業(yè)銀行），以獲得銀行的流動資金支持，加快資金周轉(zhuǎn)。
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有追索權(quán)保理 |
供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，供應(yīng)商向保理商融通資金后，如果購貨商拒絕付款或無力付款，保理商有權(quán)向供應(yīng)商要求償還預(yù)付的貨幣資金。 |
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無追索權(quán)保理 |
保理商將銷售合同完全買斷，并承擔(dān)全部的收款風(fēng)險(xiǎn) |
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明保理 |
保理商和供應(yīng)商需要將銷售合同被轉(zhuǎn)讓的情況通知購貨商，并簽訂保理商、供應(yīng)商、購貨商之間的三方合同。 |
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暗保理 |
供應(yīng)商為了避免讓客戶知道自己因流動資金不足而轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款，并不將債權(quán)轉(zhuǎn)讓情況通知客戶，貨款到期時(shí)仍由銷售商出面催款，再向銀行償還借款。 |
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折扣保理 |
又稱為融資保理，即在銷售合同到期前，保理商將剩余未收款部分先預(yù)付給銷售商，一般不超過全部合同額的70%—90%。 |
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到期保理 |
保理商并不提供預(yù)付賬款融資，而是在賒銷到期時(shí)才支付，屆時(shí)不管貨款是否收到，保理商都必須向銷售商支付貨款。 |
作用：
1.融資功能
2.減輕企業(yè)應(yīng)收賬款管理負(fù)擔(dān)
3.減少壞賬損失，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
4.改善企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)（應(yīng)收賬款與貨幣資金的置換）
【例5－8】W公司主要生產(chǎn)和銷售中央空調(diào)、手機(jī)芯片和等離子電視機(jī)。20×8年全年實(shí)現(xiàn)的銷售收入為14.44億元，由于貨款回收出現(xiàn)嚴(yán)重問題，公司資金周轉(zhuǎn)陷入困境。公司20×8年有關(guān)應(yīng)收賬款具體情況如下：
表5－6 W公司20×8年應(yīng)收賬款賬齡分析表 金額單位：億元
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應(yīng)收賬款 |
中央空調(diào) |
手機(jī)芯片 |
等離子電視 |
合計(jì) |
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年初應(yīng)收賬款總額 |
2.93 |
2.09 |
3.52 |
8.54 |
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年末應(yīng)收賬款： |
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（1）6個月以內(nèi) |
1.46 |
0.80 |
0.58 |
2.84 |
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（2）6至12個月 |
1.26 |
1.56 |
1.04 |
3.86 |
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（3）1至2年 |
0.20 |
0.24 |
3.26 |
3.70 |
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（4）2至3年 |
0.08 |
0.12 |
0.63 |
0.83 |
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（5）3年以上 |
0.06 |
0.08 |
0.09 |
0.23 |
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年末應(yīng)收賬款總額 |
3.06 |
2.80 |
5.60 |
11.46 |
上述應(yīng)收賬款中，中央空調(diào)的欠款單位主要是機(jī)關(guān)和大型事業(yè)單位；手機(jī)芯片的欠款單位均是國內(nèi)知名手機(jī)生產(chǎn)廠家；等離子電視機(jī)的主要欠款單位是美國Y公司。
20×9年W公司銷售收入預(yù)算為18億元，公司為了擺脫資金周轉(zhuǎn)困境，采取借款等措施后，仍有6億元資金缺口。W公司決定對應(yīng)收賬款采取以下措施：
?。?）較大幅度提高現(xiàn)金折扣率，在其他條件不變的情況下，預(yù)計(jì)可使應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率由20×8年的1.44提高至20×9年的1.74，從而加快回收應(yīng)收賬款。
（2）成立專門催收機(jī)構(gòu)，加大應(yīng)收賬款催收力度，預(yù)計(jì)可提前回收資金0.4億元。
?。?）將6至12個月應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)售給有關(guān)銀行，提前獲得周轉(zhuǎn)所需貨幣資金。據(jù)分析，W公司銷售中央空調(diào)和手機(jī)芯片發(fā)生的6至12月應(yīng)收賬款可平均以九二折轉(zhuǎn)售銀行（且可無追索權(quán)）；銷售等離子電視機(jī)發(fā)生的6至12個月應(yīng)收賬款可平均以九零折轉(zhuǎn)售銀行（但必須附追索權(quán)）。
?。?）20×9年以前，W公司給予Y公司一年期的信用政策；20×9年，Y公司要求將信用期限延長至兩年?？紤]到Y(jié)公司信譽(yù)好，且W公司資金緊張時(shí)應(yīng)收賬款可轉(zhuǎn)售銀行（但必須附追索權(quán)），為了擴(kuò)大外銷，W公司接受了Y公司的條件。
要求：
（1）計(jì)算W公司采取第（1）項(xiàng)措施預(yù)計(jì)20×9年所能增收的資金數(shù)額。
（2）計(jì)算W公司采取第（3）項(xiàng)措施預(yù)計(jì)20×9年所能增收的資金數(shù)額。
?。?）計(jì)算W公司采取（1）至（3）項(xiàng)措施預(yù)計(jì)20×9年所能增收的資金總額。
?。?）請就W公司20×9年對應(yīng)收賬款采取的各項(xiàng)措施作出評價(jià)并說明理由。
『正確答案』
根據(jù)上述資料，可以計(jì)算分析如下：
?。?）20×9年末應(yīng)收賬款：（18÷1.74）×2－11.46＝9.23（億元）
采取第（1）項(xiàng)措施20×9年增收的資金數(shù)額：11.46－9.23＝2.23（億元）
?。?）采取（3）項(xiàng)措施20×9年增收的資金數(shù)額：（1.26＋1.56）×0.92＋1.04×0.9＝3.53（億元）
?。?）采取（1）至（3）項(xiàng)措施預(yù)計(jì)20×9年增收的資金總額：2.23＋0.4＋3.53＝6.16（億元）
?。?）W公司20×9年所爭取的各項(xiàng)措施評價(jià)：
?、俅蠓忍岣攥F(xiàn)金折扣，雖然可以提高公司貨款回收速度，但也可能導(dǎo)致企業(yè)盈利水平降低甚至使企業(yè)陷入虧損。因此公司應(yīng)當(dāng)在仔細(xì)分析計(jì)算后，適當(dāng)提高現(xiàn)金折扣水平。
?、诔闪ｉT機(jī)構(gòu)催款，必須充分考慮成本效益原則，防止得不償失。
③公司選擇收賬期在1年以內(nèi)、銷售中央空調(diào)和手機(jī)芯片的應(yīng)收賬款出售給有關(guān)銀行，提前獲得企業(yè)周轉(zhuǎn)所需貨幣資金，應(yīng)考慮折扣水平的高低；同時(shí)注意防范所附追索權(quán)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
④銷售等離子電視的賬款，雖可轉(zhuǎn)售銀行，但由于必須附追索權(quán)，風(fēng)險(xiǎn)仍然無法控制或轉(zhuǎn)移，因此，應(yīng)盡量避免延長信用期限方式進(jìn)行銷售。
【例•計(jì)算分析題】（2010年）A公司是一家小型玩具制造商，2009年11月份的銷售額為40萬元，12月份銷售額為45萬元。根據(jù)公司市場部的銷售預(yù)測，預(yù)計(jì)2010年第一季度1～3月份的月銷售額分別為50萬元、75萬元和90萬元。根據(jù)公司財(cái)務(wù)部一貫執(zhí)行的收款政策，銷售額的收款進(jìn)度為銷售當(dāng)月收款60%，次月收款30%，第三個月收款10%。公司預(yù)計(jì)2010年3月份有30萬元的資金缺口，為籌措所需資金，公司決定將3月份全部應(yīng)收賬款進(jìn)行保理，保理資金回收比率為80%。
要求：
?。?）測算2010年2月份的現(xiàn)金收入合計(jì)。
（2）測算2010年3月份應(yīng)收賬款保理資金回收額。
?。?）測算2010年3月份應(yīng)收賬款保理收到的資金能否滿足當(dāng)月資金需求。
『正確答案』
根據(jù)題干“銷售額的收款進(jìn)度為銷售當(dāng)月收款60%，次月收款30%，第三個月收款10%”，可知：本月的現(xiàn)金流入＝上上月的銷售額×10%＋上月的銷售額×30%＋本月的銷售額×60%，本月末的應(yīng)收賬款＝上月的銷售額×10%＋本月的銷售額×40%。
?。?）2月份的現(xiàn)金收入＝45×10%＋50×30%＋75×60%＝64.5（萬元）
?。?）3月份應(yīng)收賬款保理資金回收額＝3月初應(yīng)收賬款×80%＝（50×10%＋75×40%）×80%＝28（萬元）
（3）3月份應(yīng)收賬款保理資金回收額28萬元小于3月份的資金缺口30萬元，所以3月份應(yīng)收賬款保理收到的資金不能滿足當(dāng)月的資金需求。
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