九、應(yīng)收賬款的監(jiān)控和日常管理
(一)應(yīng)收賬款的監(jiān)控
| 主要措施 |
要點 |
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應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)分析 |
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝期末應(yīng)收賬款/平均日賒銷額 |
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賬齡分析表 |
(1)隨著逾期時間的增加，應(yīng)收賬款回收的可能性變小； |
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應(yīng)收賬款賬戶余額的模式 |
(1)應(yīng)收賬款余額的模式反映一定期間(如一個月)的賒銷額在發(fā)生賒銷的當(dāng)月月末及隨后的各月仍未償還的百分比； |
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ABC分析法 |
“抓重點，照顧一般”，它一方面能加快應(yīng)收賬款收回，另一方面能將收賬費用與預(yù)期收益聯(lián)系起來 |
(二)應(yīng)收賬款的日常管理
1．調(diào)查客戶信用
(1)直接調(diào)查(當(dāng)面采訪、詢問、觀看等方式獲取信用資料)
(2)間接調(diào)查(資料來自：財務(wù)報表、信用評估機構(gòu)、銀行、其他途徑)
2．評估客戶信用
企業(yè)一般采用“5C”系統(tǒng)來評價，并對客戶信用進行等級劃分。
3．收賬的日常管理
一般說來，收賬的花費越大，收賬措施越有力，可收回的賬款應(yīng)越多，壞賬損失也就越小。因此，制定收賬政策，要在收賬費用和所減少壞賬損失之間做出權(quán)衡。
4．應(yīng)收賬款保理【★2010年計算題】
(1)應(yīng)收賬款保理的分類
(2)應(yīng)收賬款保理作用
①融資功能(利用未到期應(yīng)收賬款作為抵押獲得銀行短期借款)；
②減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負擔(dān)；
③減少壞賬損失、降低經(jīng)營風(fēng)險；
④改善企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)(應(yīng)收賬款與貨幣資金進行置換，提高了企業(yè)的債務(wù)清償能力和盈利能力)。
【例題9·單選題】下列各項中，不屬于應(yīng)收賬款監(jiān)控方法的是（ ）。
A．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)分析
B．賬齡分析表
C．應(yīng)收賬款賬戶余額的模式
D．應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率分析
【答案】D
【解析】應(yīng)收賬款的監(jiān)控方法有四種：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)分析、賬齡分析表、應(yīng)收賬款賬戶余額的模式、ABC分析法。
十、存貨的功能與持有成本
(一)存貨的功能
1．保證生產(chǎn)正常進行；
2．有利于銷售；
3．便于維持均衡生產(chǎn)，降低產(chǎn)品成本；
4．降低存貨取得成本；
5．防止意外事件的發(fā)生。
(二)存貨的持有成本
| 類別 |
具體項目 |
與訂貨批量的相關(guān)性 | |
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取得成本 |
購置成本＝年需要量×采購單價 |
在不存在數(shù)量折扣的前提下，是無關(guān)成本 | |
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訂貨成本 |
固定的訂貨成本 |
與訂貨批量無關(guān)，為無關(guān)成本 | |
|
變動的訂貨成本＝年訂貨次數(shù)×每次訂貨成本 |
與訂貨批量成反比，為相關(guān)成本 | ||
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儲存成本 |
儲存固定成本 |
與訂貨批量無關(guān)，為無關(guān)成本 | |
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儲存變動成本(平均儲存量×單位儲存變動成本) |
與訂貨批量成正比，為相關(guān)成本 | ||
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缺貨成本 |
停工損失、商譽損失、拖欠發(fā)貨損失、喪失銷售機會的損失 |
不允許缺貨，為無關(guān)成本 | |
|
允許缺貨，為相關(guān)成本 | |||
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存貨相關(guān)總成本＝相關(guān)訂貨成本＋相關(guān)儲存成本＋缺貨成本(允許缺貨時) | |||
【例題10·多選題】下列屬于存貨的儲存變動成本的有（ ?。?。
A．存貨占用資金的應(yīng)計利息
B．緊急額外購入成本
C．存貨的破損變質(zhì)損失
D．存貨的保險費用
【答案】ACD
【解析】存貨的儲存變動成本是指與存貨數(shù)量相關(guān)的成本，包括存貨占用資金的應(yīng)計利息、存貨的破損變質(zhì)損失、存貨的保險費用。而緊急額外購入成本屬于缺貨成本。
十一、最優(yōu)存貨量的確定及存貨的控制系統(tǒng)
(一)經(jīng)濟訂貨模型【★2011年單選題、2010年計算題】
【備考提示】經(jīng)濟訂貨模型是容易出主觀題的知識點，考生應(yīng)熟練掌握相關(guān)公式。
(二)保險儲備
1．考慮保險儲備的再訂貨點
R＝預(yù)計交貨期內(nèi)的需求＋保險儲備＝交貨時間×平均日需求量＋保險儲備
2．保險儲備確定的方法：使保險儲備的持有成本與缺貨損失之和最小
保險儲備的持有成本＝保險儲備×單位持有成本
缺貨損失＝一次訂貨期望缺貨量×年訂貨次數(shù)×單位缺貨損失
相關(guān)總成本＝保險儲備的持有成本＋缺貨損失
比較不同保險儲備方案下的相關(guān)總成本，選擇最低者為最優(yōu)保險儲備。
【例題11·計算題】風(fēng)華公司每年需耗用特種鋼材2880千克，該材料的每千克采購成本20元，年單位存貨持有費率40元，平均每次訂貨費用400元。要求：
(1)計算經(jīng)濟訂貨批量；
(2)計算在經(jīng)濟訂貨批量條件下的最小相關(guān)總成本、變動訂貨費用、變動儲存成本。
【答案】
變動訂貨費用＝2880÷240×400＝4800(元)
變動存儲成本＝240÷2×40＝4800(元)
(三)存貨的控制系統(tǒng)
1．ABC控制系統(tǒng)
【例題12·多選題】在存貨經(jīng)濟訂貨量模型中，導(dǎo)致經(jīng)濟訂貨量增加的因素有（ ?。?BR>A．每期對存貨的總需求增加
B．每次訂貨費用增加
C．每期單位存貨持有費率提高
D．每期單位存貨持有費率降低
【答案】ABD
【解析】在基本模型中，經(jīng)濟訂貨量
，可以看出經(jīng)濟訂貨量與每次訂貨費用、每期對存貨的總需求同向變動，與每期單位存貨持有費率反向變動。
【備考提示】本題主要考核的是對經(jīng)濟訂貨量公式的理解扣運用，根據(jù)這個公式，可以得出該公式中的各項因素與經(jīng)濟訂貨量的關(guān)系。
| 項目 |
特征 |
分類標準 |
管理方法 | |
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價值 |
品種數(shù)量 | |||
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A類 |
價值高，品種數(shù)量相對較少 |
50%～70% |
10%～15% |
分品種重點管理 |
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B類 |
金額一般，品種數(shù)量相對較多 |
15%～20% |
20%～25% |
分類別一般控制 |
|
C類 |
品種數(shù)量繁多，價值金額卻很小 |
10%～35% |
60%～70% | |
2．適時制庫存控制系統(tǒng)(零庫存管理、看板管理系統(tǒng))
基本做法 |
制造企業(yè)事先和供應(yīng)商協(xié)調(diào)好，只有當(dāng)制造企業(yè)在生產(chǎn)過程中需要原料或零件時，供應(yīng)商才會將原料和零件送來，而每當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)出來就被客戶拉走 |
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特點 |
庫存持有水平可以大大降低 |
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適用情況 |
穩(wěn)定而標準的生產(chǎn)程序以及供應(yīng)商的誠信 |
推薦：
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