第2章 預(yù)算管理[章節(jié)習(xí)題]
重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題
一、預(yù)算管理概述
(一)預(yù)算的概念、特征與作用
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概念 |
預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)的詳細(xì)安排 |
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特征 |
1．預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致 |
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作用 |
1．預(yù)算通過(guò)引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、使企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期目標(biāo) |
【例題1·判斷題】預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致，這是預(yù)算最主要的特征。（ ?。?
【答案】×
【解析】預(yù)算作為一種數(shù)量化的詳細(xì)計(jì)劃，它是對(duì)未來(lái)活動(dòng)的細(xì)致、周密安排，是未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。
(二)預(yù)算的分類(lèi)與預(yù)算體系
1．預(yù)算的分類(lèi)
| 劃分標(biāo)準(zhǔn) |
分類(lèi) |
說(shuō)明 |
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預(yù)算內(nèi)容 |
業(yè)務(wù)預(yù)算 |
包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購(gòu)預(yù)算、直接材料消耗預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算等 |
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專門(mén)決策預(yù)算 |
資本支出預(yù)算等 | |
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財(cái)務(wù)預(yù)算 |
現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表【★2011年判斷題、2009年單選題】 | |
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預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時(shí)間長(zhǎng)短 |
短期預(yù)算 |
一年以內(nèi)(含一年)的預(yù)算 |
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長(zhǎng)期預(yù)算 |
一年以上的預(yù)算 |
【提示】財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價(jià)值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門(mén)決策預(yù)算的結(jié)果，也就是說(shuō)，業(yè)務(wù)預(yù)算和專門(mén)決策預(yù)算中的資料都可以用貨幣金額反映在財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)，這樣一來(lái)，財(cái)務(wù)預(yù)算就成為了各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和專門(mén)決策預(yù)算的整體計(jì)劃，故亦稱為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算，因此，財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算中占有舉足輕重的地位。
2．預(yù)算體系(全面預(yù)算體系)
【側(cè)題2·多選題】在下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的有（ ）。
A．銷(xiāo)售預(yù)算
B．生產(chǎn)預(yù)算
C．現(xiàn)金預(yù)算
D．經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算
【答案】ABD
【解析】業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。它主要包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購(gòu)預(yù)算、直接材料消耗預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算等。現(xiàn)金預(yù)算屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容。
(三)預(yù)算工作的組織
預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層。
1．企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)可以根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜，并對(duì)企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。
2．預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門(mén)主要擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法等。
3．企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)具體負(fù)責(zé)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見(jiàn)與建議?！尽?010年判斷題】
4．企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等職能部門(mén)具體負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)工作。
5．企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預(yù)算的基本單位，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)的指導(dǎo)下負(fù)責(zé)本單位的相關(guān)工作。
【備考提示】預(yù)算管理概述主要是客觀題的出題點(diǎn)，考生應(yīng)重點(diǎn)掌握預(yù)算的特征與分類(lèi)。
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