2011中級會計職稱考試《財務(wù)管理》科目
第五章 營運資金管理
（依據(jù)2010年教材提前預(yù)習(xí)）
第一節(jié) 營運資金管理
第二節(jié) 現(xiàn)金管理
第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理
第四節(jié) 存貨管理
一、內(nèi)容框架
二、考點和典型例題講解
考點一 存貨的功能
?。ㄒ唬┍ＷC生產(chǎn)正常進行（防止生產(chǎn)中斷、停工待料現(xiàn)象）
?。ǘ┯欣阡N售（一定數(shù)量的產(chǎn)品儲備利于市場銷售）
?。ㄈ┍阌诰S持均衡生產(chǎn)，降低產(chǎn)品成本。
（四）降低存貨取得成本（達(dá)到一定數(shù)量時，享受價格折扣和降低了訂貨成本）
（五）防止意外事件的發(fā)生（保持必要的存貨保險儲備）
考點二 存貨的持有成本
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類 別 |
具體項目 |
計算公式 |
與訂貨批量相關(guān)性 | |
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取得成本 |
購置成本 |
年需要量×單價（DU） |
有批量折扣時→相關(guān)成本 | |
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無批量折扣時→無關(guān)成本 | ||||
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訂貨 成本 |
訂貨固定成本 |
F1 |
與訂貨批量無關(guān)→無關(guān)成本 | |
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訂貨變動成本 |
年訂貨次數(shù)×每次訂貨成本（D/Q×K） |
與訂貨批量成反比→相關(guān)成本 | ||
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類 別 |
具體項目 |
計算公式 |
與訂貨批量相關(guān)性 |
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儲存成本 |
儲存固定成本 |
F2 |
與訂貨批量無關(guān)→無關(guān)成本 |
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儲存變動成本 |
平均儲存量×KC KC為存貨年持有費率KC |
與訂貨批量成正比→相關(guān)成本 | |
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缺貨成本 |
直接損失、間接損失 |
TCS` |
不允許缺貨→無關(guān)成本 |
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允許缺貨→相關(guān)成本 | |||
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存貨總成本 |
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【例20·多項選擇題】下列屬于存貨的儲存變動成本的有（ ）。
A.存貨占用資金的應(yīng)計利息
B.緊急額外購入成本
C.存貨的破損變質(zhì)損失
D.存貨的保險費用
『正確答案』ACD
『答案解析』存貨的儲存變動成本是指與存貨數(shù)量相關(guān)的成本，包括存貨占用資金的應(yīng)計利息、存貨的破損變質(zhì)損失、存貨的保險費用。而緊急額外購入成本屬于缺貨成本。
