41. (2012年B卷)地處縣城的某房地產(chǎn)開發(fā)公司，2012年3月對一處已竣工的房地產(chǎn)開發(fā)項目進行驗收，可售建筑面積共計25000平方米。該項目的開發(fā)和銷售情況如下：
(1)該公司取得土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金為8000萬元，政府減征了10％，該公司按規(guī)定繳納了契稅。
(2)該公司為該項目發(fā)生的開發(fā)成本為12000萬元。
(3)該項目發(fā)生開發(fā)費用600萬元，其中利息支出150萬元，但不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤。
(4)4月銷售20000平方米的房屋，共計取得收入40000萬元。
(5)將5000平方米的房屋出租給他人使用(產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移)，月租金為45萬元，租期為8個月。
(6)2012年8月稅務(wù)機關(guān)要求該房地產(chǎn)開發(fā)公司對該項目進行土地增值稅清算。(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5％，計算土地增值稅時開發(fā)費用的扣除比例為10％。)
根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。
(1)簡要說明稅務(wù)機關(guān)要求該公司進行土地增值稅清算的理由。
(2)計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。
(3)計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的開發(fā)成本。
(4)計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的、開發(fā)費用。
(5)計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的營業(yè)稅金及附加。
(6)計算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

42. (2009年)某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金20萬元；
(2)提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅；
(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢；將剩余l(xiāng)00公斤散裝藥酒作為福利分給職工．同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤1 50元。
(說明：藥酒的消費稅稅率為10％，白酒的消費稅稅率為20％加0．5元／500克)
要求：根據(jù)上述資料．按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅。
(2)計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅。
(3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。
(4)計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。

43. (2012年)某卷煙廠為增值稅一般納稅人。2011年9月，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)月初進口一批煙絲，支付貨價300萬元、賣方傭金10萬元，該批煙絲運抵我國輸入地點起卸前發(fā)生運費及保險費共計12萬元；起卸后發(fā)生運費2萬元、保險費1．5萬元。以上業(yè)務(wù)已取得海關(guān)進口完稅憑證、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、公路內(nèi)河貨運發(fā)票。
(2)購進其他原材料、水、電等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計為40萬元，其中2萬元為稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票所載稅額。
(3)領(lǐng)用月初進口煙絲的80％用于本廠生產(chǎn)M牌號卷煙。
(4)按60元／條的調(diào)撥價格(不含增值稅)銷售600標準箱M牌號卷煙給某卷煙批發(fā)公司。
(其他相關(guān)資料：假定煙絲的關(guān)稅稅率為10％；煙絲的消費稅稅率為30％；甲類卷煙的消費稅稅率為56％加0．003元／支；乙類卷煙的消費稅稅率為36％加0．003元／支；卷煙每標準箱=250標準條，每標準條=200支；假定該卷煙廠期初無增值稅留抵稅額，所取得的增值稅進項稅額扣除憑證均在當(dāng)月認證并通過。根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算
出合計數(shù)。
(1)計算9月該卷煙廠進口煙絲應(yīng)繳納的增值稅。
(2)計算9月該卷煙廠進口煙絲應(yīng)繳納的消費稅。
(3)計算9月該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。
(4)計算9月該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅。

44. (2010年)某小客車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)有固定資產(chǎn)價值18000萬元(其中生產(chǎn)經(jīng)營使用的房產(chǎn)值為12000萬元)，生產(chǎn)經(jīng)營占地面積80000平方米。2009年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)全年生產(chǎn)A型小客車200000輛，每輛生產(chǎn)成本0．28萬元、市場不含稅銷售價0．46萬元。全年銷售A型小客車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87400萬元。由于部分小客車由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨，運輸合同記載取得送貨的運輸費收入468萬元并開具普通發(fā)票。
(2)全年生產(chǎn)三輪小客車30000輛，每輛生產(chǎn)成本0．22萬元、市場不含稅銷售價0．36萬元。全年銷售三輪小客車28000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入10080萬元。
(3)全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價款共計35000萬元、增值稅進項稅額5950萬元。運輸合同記載支付運輸公司的運輸費用1100萬元，取得運輸公司開具的公路內(nèi)河運輸發(fā)票。
(4)全年發(fā)生管理費用11000萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費用900萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費用800萬元，支付其他企業(yè)管理費300萬元；不含印花稅和房產(chǎn)稅)、銷售費用7600萬元、財務(wù)費用2100萬元。
(5)全年發(fā)生營業(yè)外支出3600萬元(其中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐贈500萬元；因管理不善庫存原材料損失618．6萬元，其中含運費成本18．6萬元)。
(6)6月10日，取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入l30萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15％。
(7)8月20日，取得小客車代銷商贊助的一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票，注明材料金額30萬元、增值稅5．1萬元。
(8)10月6日，該小客車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價值為5700萬元、全部負債為3200萬元、未超過彌補年限的虧損額為620萬元。合并時小客車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。
(9)12月20日，取得到期的國債利息收入90萬元(假定當(dāng)年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6％)；取得直接投資境外公司分配的股息收入170萬元，已知該股息收入在境外承擔(dān)的總稅負為15％。
(10)2009年度，該小客車生產(chǎn)企業(yè)自行計算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：
①增值稅=(87400+10080)×17％-5950-1100×7％=16571．6-5950-77=10544．6(萬元)
②消費稅=(87400+10080)×10％=9748(萬元)
③城建稅、教育費附加=(10544．6+9748)×(7％+3％)=2029．26(萬元)
④城鎮(zhèn)土地使用稅=80000×4÷10000=32(萬元)
⑤企業(yè)所得稅：
應(yīng)納稅所得額=87400+468+10080-190000×0．28-28000×0．22-11000-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2029．26=2900．74(萬元)
企業(yè)所得稅=(2900．74-620)×25％=570．19(萬元)
(說明：假定該企業(yè)適用增值稅稅率17％、A型小客車和三輪小客車消費稅稅率10％、城市維護建設(shè)稅稅率7％、教育費附加征收率3％、計算房產(chǎn)稅房產(chǎn)余值的扣除比例20％、城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米4元、企業(yè)所得稅稅率25％。)
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。(涉及計算的，請列出計算步驟)
(1)分別指出企業(yè)自行計算繳納稅款(企業(yè)所得稅除外)的錯誤之處，簡單說明理由，并計算應(yīng)補(退)的各種稅款(企業(yè)所得稅除外)。
(2)計算企業(yè)2009年度實現(xiàn)的會計利潤總額。
(3)分別指出企業(yè)所得稅計算的錯誤之處，簡單說明理由，并計算應(yīng)補(退)的企業(yè)所得稅。