(1)集團(tuán)總部在業(yè)務(wù)(1)中的銷項(xiàng)稅額=106÷(1+6％)×6％+(63．6-53)÷(1+6％)×6％=6．6(萬元) 

(2)集團(tuán)總部在業(yè)務(wù)(2)中的資金調(diào)撥行為不符合“統(tǒng)借統(tǒng)還”的規(guī)定，“統(tǒng)借統(tǒng)還”業(yè)務(wù)是指企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位，并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)(2)中集團(tuán)總部向項(xiàng)目公司調(diào)撥的資金為自有資金，該行為需要視為關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金拆解，按照銀行同期同類貸款利率確認(rèn)貸款利息收入繳納增值稅。 

(3)向銀行支付的“匯款手續(xù)費(fèi)”可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣?！叭谫Y服務(wù)費(fèi)”按照“與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)的費(fèi)用其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣”的規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 

集團(tuán)總部應(yīng)確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額=530÷(1+6％)×6％=30(元) 

(4)應(yīng)代扣代繳的增值稅額=600×6％=36(萬元) 

城市維護(hù)建設(shè)稅=36×7％=2．52(萬元) 

教育費(fèi)附加=36×3％=1．08(萬元) 

地方教育附加=36×2％=0．72(萬元) 

(5)業(yè)務(wù)(3)中項(xiàng)目公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=36+1000×11％=146(萬元) 

(6)業(yè)務(wù)(4)中截至2018年12月31日的寫字樓項(xiàng)目的增值稅稅負(fù)測算過程為： 

銷售額=(11．1-2．22×4．5÷9)÷(1+11％)=9(億元) 

銷項(xiàng)稅額=9×11％=0．99(億元) 

進(jìn)項(xiàng)稅額=5×11％+1×6％=0．61(億元) 

增值稅應(yīng)納稅額=0．99-0．61=0．38(億元) 

稅負(fù)率=0．38÷9×100％=4．22％ 

(7)業(yè)務(wù)(5)中項(xiàng)目公司當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為0，因?yàn)橛糜诤喴子?jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣。視同銷售的銷項(xiàng)稅額=1×17％=0．17(萬元) 

(8)業(yè)務(wù)(5)中項(xiàng)目公司需要在住宅項(xiàng)目所在地預(yù)繳的增值稅額=8400÷(1+5％)×5％=400(萬元) 

項(xiàng)目公司機(jī)構(gòu)所在地需要繳納的增值稅額=[8400÷(1+5％)×5％]-400+1×17％=0．17(萬元) 

(9)業(yè)務(wù)(6)中項(xiàng)目公司對(duì)于會(huì)議系統(tǒng)的增值稅處理方法錯(cuò)誤。專用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，但既用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目又用于一般項(xiàng)目的購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣。

（1）12 月份購進(jìn)新設(shè)備的成本不能一次性稅前列支。

因?yàn)楦鶕?jù)稅法相關(guān)規(guī)定，對(duì)所有行業(yè) 2014 年 1 月 1 日后新購進(jìn)、專門用于研發(fā)的儀器和設(shè)備、單位價(jià)值不超過 100 萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

注意：新購進(jìn)設(shè)備、器具稅前扣除辦法有調(diào)整，注意掌握最新規(guī)定。2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)設(shè)備、器具，不區(qū)分用途，不區(qū)分企業(yè)，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性稅前扣除。另注意，該設(shè)備是12月份購買的，應(yīng)從次月開始計(jì)提折舊，因此該項(xiàng)業(yè)務(wù)并不影響本年會(huì)計(jì)利潤、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。千萬不要多此一舉來調(diào)整折舊。

（2）當(dāng)年的會(huì)計(jì)利潤=8000-5100+700-100-800-1800-200+150+180-130-200=700（萬元）

（3）轉(zhuǎn)讓非獨(dú)占許可使用權(quán)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+（700-100-500）×50%=550（萬元）

符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500 萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、5 年以上(含 5 年)非獨(dú)占許可使用權(quán)以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。

（4）研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=400×50%=200（萬元）

注意：該考點(diǎn)已過期，為保證試卷完整性，僅供考生參閱。

最新政策：企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75％在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷?？忌⒁庹莆兆钚抡撸。。?/p>

業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額 1=（8000+700）×0.5%=43.5（萬元）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額 2=80×60%=48（萬元）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-43.5=36.5（萬元）

（5）廣告費(fèi)扣除限額=（8000+700）×15%=1305（萬元）

廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1500-1305=195（萬元）

（6）業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 150 萬元

（7）殘疾職工工資應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 50 萬元

工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×2%=8（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-8=10（萬元）

職工福利費(fèi)扣除限額=400×14%=56（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-56=64（萬元）

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×8%=32（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=33-32=1（萬元）

合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=-50+10+6+1=25（萬元）

①高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

②企業(yè)安置殘疾人員的，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，在按照支付給殘疾職工工資在稅前據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾人員工資的 100%加計(jì)扣除。

（8）業(yè)務(wù)（9）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7+15=22（萬元）

（9）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=700-550-200+36.5+195-150+25+22=78.5（萬元）

（10）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=78.5×15%=11.78（萬元）。