233注冊會計師考試學(xué)霸君整理2019年注冊會計師考試《稅法》臨考一套測評卷，建議大家考前再做一套完整的試卷。
2019年注冊會計師考試試題《稅法》臨考測評卷
三、計算問答題（每題6分，共4題，共24分）其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟。
1、(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。)
某國內(nèi)智能手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015年11月份生產(chǎn)經(jīng)營隋況如下：
(1)進(jìn)口手機(jī)元件一批，支付國外買價260"萬元、運輸費和保險費5萬元；支付海關(guān)運往本單位運費，取得運輸單位開具的貨運增值稅專用發(fā)票上注明運費2萬元。
(2)在國內(nèi)采購原材料，支付價款480萬元、增值稅81．6萬元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票；支付運輸費用，取得一般納稅人運輸單位開具的貨運增值稅專用發(fā)票上注明運費8萬元。
(3)向國外銷售手機(jī)3 000部，折合人民幣1 200萬元；在國內(nèi)銷售手機(jī)800部，取得不含稅銷售額277萬元。
(4)因管理不善，損失1O月份外購的不含增值稅的原材料金額32萬元(其中含運費成本2萬元，當(dāng)時已經(jīng)取得一般納稅人貨運企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票)，取得保險公司給予的賠償金額12萬元。
(其他相關(guān)資料：假定關(guān)稅率為20％、增值稅退稅率為15％)
要求：按下列順序回答問題。
(1)計算該企業(yè)11月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅。
(2)計算該企業(yè)11月份采購業(yè)務(wù)應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額。
(3)計算該企業(yè)11月份進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額。
(4)計算該企業(yè)11月份應(yīng)繳納的增值稅。
(5)計算該企業(yè)11月份應(yīng)退的增值稅。
(1)11月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅：
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅=(260+5)×20％=53(萬元)。
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=(260+5+53)×17％=54．06(萬元)。
11月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅=53+54．06=107．06(萬元)。
(2)11月份采購業(yè)務(wù)應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額=54．06+2 × 11％+81．6+8 × 11％=136．76(萬元)。
(3)11月份進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額=(32-2)×17％+2×11％+1 200×(17％-15％)=29．32(萬元)。
(4)11月份應(yīng)繳納增值稅=277×17％-(136．76-29．32)=-60．35(萬元)。
應(yīng)納稅額小于0，不用繳納增值稅。
(5)11月份應(yīng)退增值稅：
當(dāng)月免抵退稅額=1 200 × 15％=180(萬元)，大于未抵扣完的進(jìn)項稅額60．35萬元。
當(dāng)月應(yīng)退增值稅=60．35(萬元)。
當(dāng)月免抵稅額=119．65(萬元)。
2、外國甲公司2015年為中國乙公司提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)，為此在乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場所，具體業(yè)務(wù)情況如下：
(1)1月5日，甲公司與乙公司簽訂服務(wù)合同，確定內(nèi)部控制咨詢服務(wù)具體內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為8個月，服務(wù)收費為人民幣600萬元(含增值稅)所涉及的稅費由稅法確定的納稅人一方繳納。
(2)1月12日，甲公司從國外派業(yè)務(wù)人員抵達(dá)乙公司并開始工作，服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)。
(3)9月1日，乙公司對甲公司的工作成果進(jìn)行驗收，通過后確認(rèn)項目完工。
(4)9月3日，甲公司所派業(yè)務(wù)人員全部離開中國。
(5)9月4日，乙公司向甲公司全額付款。
(其他相關(guān)資料：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對甲公司采用“按收入總額核定應(yīng)納稅所得額”的方法計征企業(yè)所得稅，并核定利潤率為15％；甲公司適用增值稅一般計稅方法；甲公司為此項目進(jìn)行的采購均未取得增值稅專用發(fā)票。)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
(1)甲公司申請辦理稅務(wù)登記手續(xù)的期限。
(2)甲公司申報辦理注銷稅務(wù)登記的期限。
(3)計算甲公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
(4)計算甲公司應(yīng)繳納的增值稅。
(5)計算甲公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。
(1)境外企業(yè)在中國境內(nèi)提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
(2)境外企業(yè)在中國境內(nèi)提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
(3)甲公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=600／(1+6％)×15％×25％=21．23(萬元)。
(4)甲公司應(yīng)繳納的增值稅=600／(1+6％)×6％=33．96(萬元)。
(5)甲公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加=33．96 ×(7％+3％+2％)=4．08(萬元)。
3、某汽車生產(chǎn)企業(yè)主要從事小汽車生產(chǎn)和改裝業(yè)務(wù)，為增值稅一般納稅人，2015年9月份經(jīng)營如下業(yè)務(wù)：
(1)將生產(chǎn)的800輛汽車分兩批出售，其中300輛增值稅專用發(fā)票注明金額4 500萬元，稅額為765萬元，500輛增值稅專用發(fā)票注明金額6 500萬元，稅額1 105萬元。
(2)將生產(chǎn)的100輛小汽車用于換取生產(chǎn)資料，以成本12萬元每輛開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額1 200萬元，稅額204萬元，對方開具相同金額的增值稅專用發(fā)票。
(3)將生產(chǎn)的10輛小汽車獎勵給勞動模范，以成本價計入“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)付福利費”。
(4)從其他企業(yè)外購5輛小汽車進(jìn)行改裝，取得增值稅專用發(fā)票注明金額40萬元，稅額6．8萬元，改裝完成后進(jìn)行出售，并具增值稅專票注明金額60萬元，稅額10．2萬元。
(其他相關(guān)資料：題中小汽車適用的消費稅稅率為5％。)
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費稅。
(2)業(yè)務(wù)(2)處理是否正確，以及應(yīng)繳納的消費稅。
(3)業(yè)務(wù)(3)處理是否正確，以及應(yīng)繳納的消費稅。
(4)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費稅。
(5)該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。
(1)應(yīng)納消費稅額=(4 500+6 500)×5％=550(萬元)。
(2)錯誤。業(yè)務(wù)(2)不應(yīng)以成本價開具增值稅專用發(fā)票，增值稅的稅額應(yīng)以納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格計算確定。
同類平均銷售價格=(4 500+6 500)／800=13．75(萬元)。
增值稅額=13．75×100 × 17％=233．75(萬元)。
納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應(yīng)納消費稅=15×100×5％=75(萬元)。
(3)錯誤。不應(yīng)只以成本價計入“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)付福利費”。將生產(chǎn)的小汽車獎勵給勞動模范應(yīng)當(dāng)視同銷售，計入“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)付福利費”的金額應(yīng)加上視同銷售的增值稅和銷項稅。
應(yīng)納消費稅額=13．75 × 10 ×5％=6．88(萬元)。
(4)應(yīng)納消費稅=60×5％=3(萬元)。
(5)應(yīng)納增值稅=765+1 105+(100+10)×13．75 × 17％+10．2-204-6．8=1 926．53(萬元)。
4、甲為某企業(yè)員工，2017 年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)行為：
（1）單位依照國家標(biāo)準(zhǔn)為甲辦理了企業(yè)年金并繳費 800 元。
（2）年初取得該企業(yè)年金計劃分配的上年投資收益 2000 元，甲將該部分收益存入年金個人賬戶。
（3）購買福利彩票中獎 100 萬元，在領(lǐng)取獎金時當(dāng)場向民政部門捐款 10 萬元。
（4）取得持有期滿兩年的某 A 股股票分紅 6000 元，另取得持股期 6 個月的另一 A 股股票分紅 8000 元。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
（1）回答單位為甲繳納的企業(yè)年金是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個人所得稅并說明理由。
（2）回答甲取得上年企業(yè)年金投資收益時是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個人所得稅并說明理由。
（3）判斷甲向民政部門的捐款是否允許稅前全額扣除并說明理由。
（4）計算甲取得的彩票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅。
（5）計算甲取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個人所得稅。
1）單位為甲繳納的企業(yè)年金不需要在當(dāng)期繳納個人所得稅。
企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。
（2）甲取得上年企業(yè)年金投資收益時不需要在當(dāng)期繳納個人所得稅。
年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。
（3）甲向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除。
個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額 30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。本題應(yīng)納稅所得額的 30%=100×30%=30（萬元），大于捐款支出 10 萬元，所以甲向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除。
（4）甲取得的彩票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅=（100-10）×20%=18（萬元）。
（5）甲取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個人所得稅=8000×50%×20%=800（元）。
個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過 1 年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。持股期限在 1 個月以內(nèi)（含 1 個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在 1 個月以上至 1 年（含 1 年）的，暫減按 50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用 20%的稅率計征個人所得稅。
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