2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》習(xí)題測試及答案第十二章 國際稅收。講師解讀教材核心考點(diǎn)>>
1.某居民企業(yè)2014年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為( )萬元。
A.50
B.60
C.70
D.80
答案：D
解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(400+100)× 25%=125(萬元)，境外已納稅款扣除限額=125×100÷(400+100)=25(萬元)，境外實(shí)納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=125-20-25=80(萬元)。
2.如果某居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過一定的金額，則該企業(yè)應(yīng)當(dāng)在報(bào)送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》時(shí)，填報(bào)國別報(bào)告。該規(guī)定金額是( )。
A.10億元
B.22億元
C.55億元
D.100億元
答案：C
解析：該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》時(shí)，填報(bào)國別報(bào)告。
3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。以下符合同期資料時(shí)限要求的有( )。
A.主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢
B.本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年4月30日之前準(zhǔn)備完畢
C.同期資料應(yīng)當(dāng)白稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供
D.企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后60日內(nèi)提供同期資料
答案：A,C
解析：選項(xiàng)B，本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。選項(xiàng)D，企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。
4.某居民企業(yè)2017年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為(??)萬元。
A.50
B.60
C.70
D.80
答案：D
解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(400+100)×25%=125(萬元)，境外已納稅款扣除限額=125×100÷(400+100)=25(萬元)，境外實(shí)納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=125-20-25=80(萬元)。
5.中新稅收協(xié)定中，常設(shè)機(jī)構(gòu)是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所。通常情況下，應(yīng)具備的特點(diǎn)有(??)。
A.該營業(yè)場所是實(shí)質(zhì)存在的
B.該營業(yè)場所是相對(duì)固定的，并且在時(shí)間上具有一定的持久性
C.全部的營業(yè)活動(dòng)是通過該營業(yè)場所進(jìn)行的
D.部分的營業(yè)活動(dòng)是通過該營業(yè)場所進(jìn)行的
答案：A,B,C,D
解析：通常情況下，常設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備下列特點(diǎn)：①該營業(yè)場所是實(shí)質(zhì)存在的;②該營業(yè)場所是相對(duì)固定的，并且在時(shí)間上具有一定的持久性;③全部或部分的營業(yè)活動(dòng)是通過該營業(yè)場所進(jìn)行的。
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