1.單選題
一般納稅人企業(yè)外購的下列貨物，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（ ）。
A、外購的棉被用于集體福利
B、外購的機(jī)器設(shè)備用于對(duì)另一企業(yè)投資
C、外購的生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)
D、外購的水果無償贈(zèng)送給其他單位
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)A屬于外購的貨物用于集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；其余三個(gè)選項(xiàng)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣。
2.單選題
某食品加工廠2017年2月收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品于2017年3月腐爛變質(zhì)，其賬面成本為72000元（含運(yùn)費(fèi)成本2000元，當(dāng)時(shí)已取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票），3月對(duì)上述農(nóng)產(chǎn)品的稅務(wù)處理是（ ）元。
A、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出8100
B、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出10679.77
C、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出12103.45
D、進(jìn)項(xiàng)稅額不處理
【正確答案】B
【答案解析】免稅農(nóng)產(chǎn)品賬面成本為70000元，則收購價(jià)＝70000÷（1－13%）＝80459.77（元）；進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)＝80459.77×13%＋2000×11%＝10679.77（元）
3.多選題
下列選用簡易計(jì)稅方法的情形中，適用5%征收率的有（ ）。
A、一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)
B、一般納稅人銷售舊貨
C、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
D、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)
【正確答案】AD
【答案解析】選項(xiàng)B，納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收；選項(xiàng)C，典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品適用3%的征收率。
4.多選題
下列屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的有（ ）。
A、進(jìn)口金銀首飾的商貿(mào)企業(yè)
B、卷煙的批發(fā)商
C、小汽車生產(chǎn)企業(yè)
D、珠寶玉石的零售商
【正確答案】BC
【答案解析】選項(xiàng)A，金銀首飾在進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，珠寶玉石在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。
5.單選題
某機(jī)械制造公司系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)各種禮品手表。2016年8月贈(zèng)送某關(guān)系企業(yè)一只光電純銀手表，無同類售價(jià)，成本利潤率為20%，成本為8600元。則應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）元。
A、2580
B、1895
C、3460
D、2200
【正確答案】A
【答案解析】屬于消費(fèi)稅征稅范圍的高檔手表是指銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表；自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈(zèng)、贊助、廣告等，視同銷售，計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
贈(zèng)送客戶的手表沒有售價(jià)，按組價(jià)計(jì)算，組價(jià)＝8600×（1＋20%）÷（1－20%）＝12900（元），大于1萬元，該手表屬于高檔手表，應(yīng)征收消費(fèi)稅。應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝12900×20%＝2580（元）。
6.單選題
位于某市區(qū)的甲卷煙廠委托位于縣城的乙卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料成本4萬元，支付加工費(fèi)2萬元（不含增值稅），雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25％，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）元。
A、14000
B、20600
C、21000
D、21400
【正確答案】C
【答案解析】（1）受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品市場價(jià)格，按組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝（40000＋20000）÷（1-25％）×25％＝20000（元）
（2）受托方應(yīng)按受托方所在地稅率代收代繳城建稅＝20000×5％＝1000（元）
受托方代收代繳消費(fèi)稅和城建稅＝20000＋1000＝21000（元）
7.多選題
下列各項(xiàng)中屬于關(guān)稅特定減免稅的有（ ）。
A、科教用品
B、殘疾人專用品
C、無商業(yè)價(jià)值的貨樣
D、慈善捐贈(zèng)物資
【正確答案】ABD
【答案解析】選項(xiàng)C屬于法定減免稅。
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